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　　一、單選選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分。每小題備案答案在，只有一個符合題意的證券答案。請將懸點的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應信息點。多選、錯選、不選均不得分)

　　1甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元(不含增值稅，本題下同)。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元(不含增值稅，本題下同)。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發生相關稅費0.1萬元。期末該原材料的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　【答案】A

　　【解析】產成品的成本=100+95=195(萬元)，產成品的可變現凈值=20×10-20×1=180(萬元)，產成品減值，應計算材料可變現凈值。期末該原材料的可變現凈值=20×10-95-20×1=85(萬元)，成本為100萬元，賬面價值為85萬元。

　　2甲公司2009年度財務報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因產品質量原因退回的商品，該商品系2009年12月5日銷售;2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發行公司債券;2010年1月25日，甲公司發現2009年11月20日入賬的固定資產未計提折舊;2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日發生重大火災，無法償還所欠甲公司2009年貨款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產負債表日后非調整事項的是(　)。

　　A.乙公司退貨

　　B.甲公司發行公司債券

　　C.固定資產未計提折舊

　　D.應收丙公司貨款無法收回

　　參考答案: B

　　系統解析:

　　本題考核非調整事項的判定。選項A，報告年度或以前期間所售商品在日后期間退回的，屬于調整事項;選項C，是日后期間發現的前期差錯，屬于調整事項;選項D，盡管甲公司2010年才知道丙公司發生火災的情況，但火災實際發生的時間是在2009年，所以屬于調整事項。

　　3丙公司適用的所得稅稅率為25%，2011年年初用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。丙公司生產用無形資產2011年年初賬面余額為7000萬元，原每年攤銷700萬元(與稅法規定相同)，累計攤銷額為2100萬元，未發生減值;按產量法攤銷，2011年應攤銷800萬元。假定期末存貨余額為0.則丙公司2011年年末不正確的會計處理是(　)。

　　A.按照會計估計變更處理

　　B.改變無形資產的攤銷方法后，2011年年末該項無形資產將產生暫時性差異

　　C.將2011年度生產用無形資產增加的100萬元攤銷額計入生產成本

　　D.2011年年末該業務應確認相應的遞延所得稅資產200萬元

　　參考答案: D

　　系統解析:

　　選項D，2011年年末該業務應確認相應的遞延所得稅資產25(100×25%)萬元。

　　4甲公司2×11年1月1日以4000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付過戶手續費等20萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為15000萬元(假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等)。乙公司2×11年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素。該投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響為(　)萬元。

　　A.500

　　B.180

　　C.660

　　D.480

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　本題中長期股權投資應采用權益法核算，其初始投資成本4020萬元，小于投資時應享有被投資方可辨認凈資產公允價值份額4500萬元(15000×30%)，差額480萬元應確認為營業外收入;投資期間，對于乙公司實現的凈利潤，甲公司需確認投資收益180萬元(600×30%)，所以，該項投資對甲公司2×11年度利潤總額的影響=480+180=660(萬元)。

　　5 以下經營成果中，不屬于企業收入的是(　　)。

　　A.處置投資性房地產取得的租金收入

　　B.提供勞務所取得的收入

　　C.出售無形資產取得的凈收益

　　D.出租專利權取得的收入

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　【答案】C

　　【解析】出售無形資產不屬于日常活動，取得的凈收益不屬于收入。

　　6關于股份支付的計量，下列說法中正確的是(　)。

　　A.以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

　　B.以現金結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動

　　C.以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，要確認其后續公允價值變動

　　D.無論是以權益結算的股份支付，還是以現金結算的股份支付，均應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　以現金結算的股份支付，應按資產負債表日權益工具的公允價值重新計量;以權益結算的股份支付，應按授予日權益工具的公允價值計量，不確認其后續公允價值變動。

　　7A公司為增值稅一般納稅人，于2013年5月2日購入一臺需要安裝的生產設備，收到增值稅專用發票上注明的設備價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，款項已支付，另外支付保險費10萬元，裝卸費3萬元。安裝過程中領用原材料一批，成本為20萬元，增值稅進項稅額為3.4萬元。另發生專業人員服務費7萬元。假定不考慮其他因素，則A公司該設備的初始入賬價值為(　)萬元。

　　A.1210

　　B.1040

　　C.1043.4

　　D.1033

　　參考答案: B

　　系統解析:

　　該設備的初始入賬價值=1000+10+3+20+7=1040(萬元)。

　　8 甲公司因新產品生產需要，2012年10月份對一生產設備進行改良，12月底改良完成，改良時發生相關支出共計64萬元，估計能使設備延長使用壽命3年。根據2012年10月末的賬面記錄，該設備的賬面原值為400萬元，采用年限平均法計提折舊，使用年限為5年，預計凈殘值為0，已使用2年，已計提折舊160萬元，計提減值準備60萬元。若被替換部分的賬面原值為100萬元，則該企業2012年12月份改良后的固定資產價值為(　　)萬元

　　A.199

　　B.184

　　C.300

　　D.64

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　【答案】A

　　【解析】該企業2012年12月份改良后固定資產價值=(400-160-60)+64-(100-100/5×2-60×100/400)=199(萬元)

　　9A公司于2011年3月1日正式動工興建一幢辦公樓，工期預計為2年，工程采用出包方式。為建造該項工程，A公司于2011年3月1日專門從銀行借入3000萬元的款項，借款期限為3年，年利率為8%.A公司于2011年3月1日和2011年7月1日分別支付工程進度款600和800萬元，均以上述借入款項支付。閑置借款資金均用于短期投資，月收益率為0.5%.2011年8月1日，該工程因發生安全事故而中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2011年末，該項工程尚未完工。不考慮其他因素，該工程2011年度的利息資本化金額為(　)萬元。

　　A.120

　　B.134

　　C.54

　　D.56

　　參考答案: D

　　系統解析:

　　本題考核專門借款資本化金額的計算。該項建造工程在2011年度的利息資本化金額=3000×8%×6/12-(3000-600)×0.5%×4-(3000-600-800)×0.5%×2=56(萬元)。

　　10下列各項中，能夠按照《企業會計準則第12號——債務重組》的規定進行會計處理的是(　)。

　　A.企業發行的可轉換債券按正常條件轉換為股權

　　B.債務人破產清算時以低于債務賬面價值的現金清償債務

　　C.債務人發生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產抵償債務

　　D.債務人借入新債以償還舊債

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　選項C符合企業會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組。選項B，是破產清算時的處理，而《企業會計準則第12號——債務重組》規范的是持續經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

　　11關于營業稅改征增值稅試點地區企業的賬務處理，下列說法不正確的是(　)。

　　A.試點地區一般納稅人按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

　　B.試點地區一般納稅人按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，如果是期末一次性進行賬務處理，則應按規定允許當期抵扣的銷項稅額，沖減當期主營業務成本等

　　C.試點地區小規模納稅人按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖減“應交稅費——應交增值稅”

　　D.試點地區小規模納稅人按照規定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄

　　參考答案: D

　　系統解析:

　　小規模納稅人不需增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄。

　　12下列關于可供出售金融資產會計處理的表述中，不正確的是(　)。

　　A.可供出售金融資產發生的減值損失應計入當期損益

　　B.可供出售金融資產持有期間取得的現金股利，不應沖減資產成本

　　C.可供出售金融資產期末應按攤余成本計量

　　D.出售可供出售金融資產時，應將持有期間確認的相關資本公積轉入投資收益

　　參考答案: C

　　系統解析:

　　選項C，可供出售金融資產期末應按公允價值計量，只是對于債券類的可供出售金融資產，每期期末需要按照攤余成本與實際利率計算利息收益。

　　13、2010年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票(每股面值1元)。該期權在授予日的公允價值為每份12元。2011年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離職。2011年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認的“資本公積——股本溢價”為(　)萬元。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.1700

　　參考答案: B

　　系統解析:

　　回購股份時，分錄為：

　　借：庫存股1500

　　貸：銀行存款1500

　　確認費用，分錄為：

　　借：管理費用1200

　　貸：資本公積——其他資本公積1200

　　行權時分錄為：

　　借：銀行存款600

　　資本公積——其他資本公積1200

　　貸：庫存股1500

　　資本公積——股本溢價300

　　14下列關于高危行業企業提取和使用“安全生產費”的處理中，不正確的是(　)。

　　A.企業提取安全生產費時，應當記入“專項儲備”科目

　　B.企業使用提取的安全生產費時，屬于費用性支出的，應直接沖減專項儲備

　　C.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按照形成固定資產的成本沖減專項儲備

　　D.企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，應按該項固定資產的使用壽命分期計提折舊

　　參考答案: D

　　系統解析:

　　本題考核安全生產費用的提取和使用。企業使用提取的安全生產費形成固定資產的，按照形成固定資產的成本沖減專項儲備的同時，確認相同金額的累計折舊，該固定資產以后期間不再計提折舊。

　　15企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元，投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為10萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產使利潤總額增加(　　)萬元。

　　A.30

　　B.20

　　C.40

　　D.10

　　參考答案: A

　　系統解析:

　　【答案】A

　　【解析】處置該項投資性房地產使利潤總額增加=(100-80)+10=30(萬元)。

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