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2014會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》課后習(xí)題:第三章

來源:考試吧 2014-05-04 11:43:37 要考試,上考試吧! 會計(jì)職稱萬題庫
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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 5 頁:綜合題

  五、綜合題

  1.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司),屬于增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%。甲公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下:

  (1)2009年12月1日,甲公司購入一條需要安裝的生產(chǎn)線,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1030萬元,增值稅稅額為175.1萬元;發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)4萬元,款項(xiàng)均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

  (2)2009年12月1日,甲公司開始以自營方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本為11.8萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

  (3)2009年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為6.8萬元,采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

  (4)2010年12月31日,甲公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線未來4年現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為558.8萬元;該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元。該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為8.8萬元,改為采用年限平均法計(jì)提折舊。

  (5)2011年6月30日,甲公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日,該生產(chǎn)線停止使用,開始進(jìn)行改良。在改良過程中,甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.95萬元。

  (6)2011年8月20日,改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用,預(yù)計(jì)尚可使用年限為4年,預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元,采用年限平均法計(jì)提折舊。2011年12月31日,該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

  要求:(1)編制2009年12月1日購入該生產(chǎn)線的會計(jì)分錄。

  (2)編制2009年12月與安裝該生產(chǎn)線相關(guān)的會計(jì)分錄。

  (3)編制2009年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會計(jì)分錄。

  (4)計(jì)算2010年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

  (5)計(jì)算2010年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額,并編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。

  (6)編制2011年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會計(jì)分錄。

  (7)計(jì)算2011年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本及2011年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

  (答案中的金額單位用萬元表示,涉及“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,必須寫出其相應(yīng)地明細(xì)科目及專欄名稱)

  答案:(1)2009年12月1日,購入設(shè)備

  借:在建工程1034

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)175.1

  貸:銀行存款1209.1

  (2)2009年12月1日,安裝生產(chǎn)線

  借:在建工程16.8

  貸:原材料11.8

  應(yīng)付職工薪酬5

  (3)2009年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

  借:固定資產(chǎn)1050.8

  貸:在建工程1050.8

  (4)2010年折舊額=(1050.8-6.8)×5÷15=348(萬元)

  (5)2010年12月31日

  該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1050.8-348=702.8(萬元),生產(chǎn)線的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為558.8萬元,而公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為500萬元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為558.8萬元,該生產(chǎn)線發(fā)生減值,應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額=(1050.8-348)-558.8=144(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失144

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

  (6)2011年6月30日改良前累計(jì)計(jì)提的折舊額=348+(558.8-8.8)÷4÷2=416.75(萬元)

  借:在建工程490.05

  累計(jì)折舊416.75

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備144

  貸:固定資產(chǎn)1050.8

  (7)改良后該生產(chǎn)線成本=490.05+122.95=613(萬元)

  2011年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(613-13)÷4÷12×4=50(萬元)

  2.乙上市公司(以下簡稱乙公司)內(nèi)部審計(jì)部門對2010年有關(guān)固定資產(chǎn)的計(jì)量進(jìn)行了審查,對下列事項(xiàng)存在異議(不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)):

  (1)乙公司2010年1月1日自行建造一生產(chǎn)線,于2月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),按暫估價(jià)138萬元入賬,于3月31日辦理完竣工決算手續(xù),實(shí)際成本為120萬,預(yù)計(jì)使用5年,按年限平均法計(jì)提折  舊,無殘值。甲公司于3月31日調(diào)整了原固定資產(chǎn)的暫估價(jià)值并同時(shí)調(diào)整了3月份折舊,會計(jì)處理如下:

  借:制造費(fèi)用0.3

  貸:累計(jì)折舊0.3

  (2)2009年12月31日采用分期付款方式購買需要安裝的大型設(shè)備一臺,設(shè)備總價(jià)款40000萬元,合同約定到貨時(shí)甲公司支付8000萬元,其余貨款分3年支付,乙公司需要在2010年年末支付貨款12000萬元,2011年年末和2012年年末各支付貨款10000萬元,乙公司已于2009年年末收到設(shè)備且支付了8000萬元貨款。假設(shè)銀行3年期貸款利率為6%。2010年12月31日用銀行存款支付其他建筑安裝費(fèi)用4000萬元后該設(shè)備交付使用。設(shè)備預(yù)計(jì)使用20年,按照國家法律行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定甲公司在設(shè)備使用期滿承擔(dān)棄置義務(wù),企業(yè)管理層預(yù)測將發(fā)生棄置費(fèi)用2000萬元,折現(xiàn)率為6%。已知折現(xiàn)率為6%,期數(shù)為20的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.3118,2010年有關(guān)該設(shè)備的賬務(wù)處理如下:

  借:在建工程4000

  貸:銀行存款4000

  借:長期應(yīng)付款12000

  貸:銀行存款12000

  借:財(cái)務(wù)費(fèi)用1717.02

  貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用1717.02

  借:固定資產(chǎn)40616.8

  貸:在建工程40616.8

  其中40616.8=8000+12000×0.9434+10000×0.8900+10000×0.8396+4000,(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.8900,(P/F,6%,3)=0.8396。

  要求:對上述會計(jì)處理進(jìn)行判斷,考慮是否正確,并說明理由,若不正確做出更正處理。(有關(guān)差錯(cuò)做當(dāng)期差錯(cuò)處理,不考慮其他相關(guān)因素;涉及計(jì)算的,保留兩位小數(shù);答案中的金額單位用萬元表示)

  答案:(1)辦理竣工決算手續(xù)后只是需要調(diào)整原固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值,不調(diào)整原已經(jīng)計(jì)提的折舊額。所以應(yīng)當(dāng)將甲公司所做分錄沖回。

  借:累計(jì)折舊0.3

  貸:制造費(fèi)用0.3

  (2)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本;同時(shí)2010年為建造期間,并發(fā)生借款費(fèi)用則未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷應(yīng)當(dāng)予以資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本。

  棄置費(fèi)用現(xiàn)值=2000×0.3118=623.6(萬元)

  更正會計(jì)分錄:

  借:在建工程623.6

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債623.6

  借:在建工程1717.02

  貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用1717.02

  借:固定資產(chǎn)2340.62(623.6+1717.02)

  貸:在建工程2340.62

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