四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)

　　2013年1月1日授予日不做處理。

　　(2)2013年12月31日

　　應確認的應付職工薪酬和當期費用=(100-10-8)×100×12×1/3=32800(元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 32800

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 32800

　　(3)2014年12月31日

　　應確認的應付職工薪酬余額=(100-10-6-6)×100×14×2/3=72800(元);

　　應確認的當期費用=72800-32800=40000(元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 40000

　　(4)2015年12月31日

　　應支付的現金=40×100×16=64000(元);

　　應確認的應付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40)×100×15=60000(元);

　　應確認的當期費用=60000+64000-72800=51200(元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 51200

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 51200

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 64000

　　(5)2016年12月31日

　　應支付的現金=30×100×18=54000(元);

　　應確認的應付職工薪酬余額=(100-10-6-4-40-30)×100×20=20000(元);

　　應確認的當期損益=20000+54000-60000=14000(元)。

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 54000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 54000

　　(6)2017年12月31日

　　應支付的現金=10×100×22=22000(元);

　　應確認的應付職工薪酬余額=0;

　　應確認的當期損益=0+22000-20000=2000(元)。

　　借：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000

　　借：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　2.

　　【答案】

　　(1)

　　借：庫存股　　　　　　　　　　　　　　　　2400(200×12)

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400

　　(2)

　　①2012年應確認的費用=(200-5-15)×1×15×1/2=1350(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1350

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　1350

　　②2013年應確認的費用=(200-5-8)×1×15×2/3-1350=520(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　 520

　　(3)黃海公司管理層員工沒有滿足股價增長率的市場條件，因此無法行使其股票權利。盡管股價增長的市場條件沒有得到滿足，但是管理層員工滿足了服務期限的非市場條件，那么黃海公司應當確認已取得的服務。

　　2014年應確認的費用=(200-5-6)×1×15-1350-520=965(萬元)。

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 965

　　貸：資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　　　　 965

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