2.

　　【答案】

　　(1)

　　資料(1)

　　事項①長江公司會計處理不正確。理由：持有待售的固定資產從劃歸為持有待售之日起不應計提折舊，應按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

　　至2013年8月31日該設備累計折舊額=1200÷10×5=600(萬元)，其中2013年1-8月份折舊額=120×8/12=80(萬元)，賬面價值=1200-600=600(萬元)，處置價款為500萬元，應計提減值準備=600-500=100(萬元)。

　　借：以前年度損益調整——資產減值損失　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產減值準備　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 40(120-80)

　　貸：以前年度損益調整——管理費用　　　　　　　　　　　40

　　借：遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　 25(100×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　　　　　　　　　15

　　應交稅費——應交所得稅　　　　　　 　　 10(40×25%)

　　事項②長江公司的會計處理不正確.理由：該債務重組以償還本金為前提將獲得的利息豁免，在實現前不應當確認債務重組收益;支付逾期罰息構成長江公司2013年年末的現時義務，應予以確認。

　　調整分錄如下：

　　借：以前年度損益調整——營業外收入　　　　　　　　　 500

　　貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　借：以前年度損益調整——營業外支出　　　　　　　　　 200

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　200

　　借：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　125(500×25%)

　　遞延所得稅資產　　　　　　　　　　　　 50(200×25%)

　　貸：以前年度損益調整——所得稅費用　　　　　　　　　 175

　　(2)資料(2)

　　事項①：

　　借：以前年度損益調整——主營業務收入　　　　　　　　3000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 　　　510

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3510

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　 2000

　　貸：以前年度損益調整——主營業務成本　　　 　　　　 2000

　　借：壞賬準備　　　　　　　　　　　　　 175.5(3150×25%)

　　貸：以前年度損益調整——資產減值損失　　　　　　　 175.5

　　借：應交稅費——應交所得稅　　 　250[(3000-2000)×25%]

　　貸：遞延所得稅資產　　　　　　　　　 43.88(175.5×25%)

　　以前年度損益調整——所得稅費用　　　　　 　　 206.12

　　事項②：

　　借：以前年度損益調整——主營業務成本40[800×(30%-25%)]

　　工程施工——合同毛利　　　　　　　　　　　　　　　　10

　　貸：以前年度損益調整——主營業務收入　　　　　　　　50

　　[1000×(30%-25%)]

　　借：以前年度損益調整——所得稅費用　 2.5[(50-40)×25%]

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　　　　　　　　　　　 2.5

　　注：工程施工360萬元[合同成本300+合同毛利(1000-800)×30%]小于工程結算400萬元，在資產負債表中作為預收款項列示，即該項目應增加預收款項的金額為10萬元。

　　借：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　　　　 1062.79

　　盈余公積　　　　　　　　　　　　　　　　　　　118.09

　　貸：以前年度損益調整　　　　　　　　　　　　　　 1180.88

　　(2)

　　相關推薦：

　　2014中級會計職稱《中級會計實務》預習輔導匯總

　　2014會計職稱《中級會計實務》課后題及解析匯總

　　2014中級會計職稱《中級會計實務》模擬試題匯總