11 甲公司2011年1月1日發行三年期可轉換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際年利率為6%。債券包含負債成分的公允價值為9465.40萬元，2012年1月1日，該項債券被全部轉股，轉股數共計200萬股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應確認的“資本公積一股本溢價”的金額為(　　)萬元。

　　A.9967.92

　　B.1069.2

　　C.9433.32

　　D.10167.92

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司轉換債券時應確認的“資本公積-股本溢價”的金額=轉銷的“應付債券-可轉換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]+轉銷的”資本公積-其他資本公積”734.6(10200-9465.40)-股本200=10167.92(萬元)。

　　12 企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為200萬元，投資性房地產的賬面余額為160萬元，其中成本為140萬元，公允價值變動為20萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為30萬元。假設不考慮相關稅費，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.處置時，轉換日公允價值大于賬面價值的差額30萬元應轉入投資收益

　　B.處置時，處置價款與投資性房地產賬面價值之間的差額40萬元應確認為營業外收入

　　C.處置時，投資性房地產累計公允價值變動20萬元應轉入資本公積

　　D.處置時，該事項對當期損益的影響金額為70萬元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項A，應沖減其他業務成本;選項B，企業收到的價款應計入其他業務收入，投資性房地產的賬面價值應計入其他業務成本;選項C，應沖減其他業務成本;選項D，處置時對當期損益的影響金額=200-160+20-20+30=70(萬元)。

　　13 A公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。A公司的投資性房地產為一棟已出租的寫字樓，2010年1月1日，由于該寫字樓所在的房地產交易市場比較成熟，A公司決定對投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該寫字樓的原價為6000萬元，已計提折舊1500萬元，未計提減值準備。當日該寫字樓的公允價值為5500萬元。A公司按凈利潤的10%計提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項對A公司資產負債表上留存收益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1500

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　該事項對A公司留存收益的影響金額=5500-(6000-1500)=1000(萬元)

　　【思路點撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時的公允價值與賬面價值，兩者的差額，就是計入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

　　14 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬元。在應訴過程中，B公司發現乙公司應當承擔連帶責任，對B公司予以補償。2011年末，根據律師的意見，B公司認為對A公司予以賠償的可能性為70%，最有可能發生的賠償金額為500萬元;從乙公司獲得的補償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬元。不考慮其他因素，該事項對B公司2011年度損益的影響金額為(　　)萬元。

　　A.一500

　　B.0

　　C.550

　　D.50

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　B公司應確認預計負債500萬元，確認其他應收款500萬元，因此該事項對2011年度損益的影響金額為0。

　　15 甲公司在開始正常生產經營之前發生了500萬元的籌建費用，在發生時已計人當期損益，假設按照稅法規定，企業在籌建期間發生的費用，允許在開始正常生產經營之后的5年內分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開始正常生產經營活動，當期稅前扣除了100萬元，則該項費用支出在2012年末的計稅基礎為(　　)萬元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該項費用支出因按照企業會計準則規定在發生時已計人當期損益，不體現為資產負債表中的資產，即如果將其視為資產，其賬面價值為0。按照稅法規定，該費用可以在開始正常生產經營活動后5年內分期稅前扣除，在2012年末，該筆費用未來期間可稅前扣除的金額為300萬元，所以計稅基礎為300萬元。

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