11 甲公司2011年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，每年1月1日付息、到期一次還本，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際年利率為6%。債券包含負(fù)債成分的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2012年1月1日，該項(xiàng)債券被全部轉(zhuǎn)股，轉(zhuǎn)股數(shù)共計(jì)200萬(wàn)股(每股面值l元)。不考慮其他因素，則2012年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)的“資本公積一股本溢價(jià)”的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.9967.92

　　B.1069.2

　　C.9433.32

　　D.10167.92

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券”余額9633.32[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]+轉(zhuǎn)銷的”資本公積-其他資本公積”734.6(10200-9465.40)-股本200=10167.92(萬(wàn)元)。

　　12 企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為160萬(wàn)元，其中成本為140萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為30萬(wàn)元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列表述中正確的是(　　)。

　　A.處置時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額30萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益

　　B.處置時(shí)，處置價(jià)款與投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額40萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

　　C.處置時(shí)，投資性房地產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)20萬(wàn)元應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積

　　D.處置時(shí)，該事項(xiàng)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為70萬(wàn)元

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　選項(xiàng)A，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，企業(yè)收到的價(jià)款應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)C，應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)D，處置時(shí)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額=200-160+20-20+30=70(萬(wàn)元)。

　　13 A公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。A公司的投資性房地產(chǎn)為一棟已出租的寫(xiě)字樓，2010年1月1日，由于該寫(xiě)字樓所在的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，A公司決定對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫(xiě)字樓的原價(jià)為6000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊1500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。當(dāng)日該寫(xiě)字樓的公允價(jià)值為5500萬(wàn)元。A公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。不考慮所得稅影響，則該事項(xiàng)對(duì)A公司資產(chǎn)負(fù)債表上留存收益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.1000

　　B.900

　　C.1500

　　D.0

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　該事項(xiàng)對(duì)A公司留存收益的影響金額=5500-(6000-1500)=1000(萬(wàn)元)

　　【思路點(diǎn)撥】這類題目非常典型，解題思路為分別找出變更時(shí)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值，兩者的差額，就是計(jì)入留存收益的金額。如需考慮所得稅影響，則在此基礎(chǔ)上乘以“(1一所得稅稅率)”即可。

　　14 B公司于2011年10月被A公司起訴，A公司要求B公司賠償800萬(wàn)元。在應(yīng)訴過(guò)程中，B公司發(fā)現(xiàn)乙公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，對(duì)B公司予以補(bǔ)償。2011年末，根據(jù)律師的意見(jiàn)，B公司認(rèn)為對(duì)A公司予以賠償?shù)目赡苄詾?0%，最有可能發(fā)生的賠償金額為500萬(wàn)元;從乙公司獲得的補(bǔ)償基本確定能收到，最有可能獲得的賠償金額為550萬(wàn)元。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)B公司2011年度損益的影響金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.一500

　　B.0

　　C.550

　　D.50

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　B公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元，確認(rèn)其他應(yīng)收款500萬(wàn)元，因此該事項(xiàng)對(duì)2011年度損益的影響金額為0。

　　15 甲公司在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前發(fā)生了500萬(wàn)元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，假設(shè)按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之后的5年內(nèi)分期稅前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，當(dāng)期稅前扣除了100萬(wàn)元，則該項(xiàng)費(fèi)用支出在2012年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為(　　)萬(wàn)元。

　　A.0

　　B.300

　　C.200

　　D.500

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　該項(xiàng)費(fèi)用支出因按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，該費(fèi)用可以在開(kāi)始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后5年內(nèi)分期稅前扣除，在2012年末，該筆費(fèi)用未來(lái)期間可稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬(wàn)元。

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