39甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，2011年度和2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2011年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：

　　①2011年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購人乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬元，其中，股本為800萬元，資本公積為100萬元，盈余公積為20萬元，未分配利潤為80萬元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　②2011年3月，甲公司向乙公司銷售A商品一批，不含增值稅款共計(jì)100萬元。至2011年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。

　　③2011年6月，甲公司自乙公司購入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬元，成本為100萬元;甲公司已于當(dāng)日支付貨款。

　　④2011年10月，甲公司自乙公司購入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬元，成本為30萬元。至2011年12月31日，甲公司購入的該批D商品仍有80%未對(duì)外銷售，形成期末存貨。

　　⑤2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，年末計(jì)提盈余公積15萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。

　　(2)2012年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料：

　　①2012年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ�公司施加重大影響。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。

　　②2012年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷售A商品的全部貨款。

　　③2012年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購入的D商品全部對(duì)外售出。

　　④2012年11月，甲公司自丙公司購入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬元，成本為200萬元。至2012年12月31日，甲公司尚未對(duì)外售出該批E商品。

　　⑤2012年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，年末計(jì)提盈余公積為30萬元，股本和資本公積未發(fā)生變化。

　　(3)其他相關(guān)資料：

　　①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。

　　②不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi);除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。

　　③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。

　　④假定編制甲公司合并乙公司務(wù)報(bào)表時(shí)不考慮未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　(2)編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

　　(3)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

　　(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　參考解析

　　(1)編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　借：長期股權(quán)投資(150×80%)120

　　貸：投資收益120

　　(2)編制甲公司2011年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

　　①對(duì)長期股權(quán)投資抵消

　　借：股本800

　　資本公積100

　　盈余公積(20+15)35

　　未分配利潤——年末(80+150-15)215

　　商譽(yù)(1000-1000×80%)200

　　貸：長期股權(quán)投資(1000+120)1120

　　少數(shù)股東權(quán)益(1150×20%)230

　　②對(duì)投資收益抵消

　　借：投資收益120

　　少數(shù)股東損益30

　　未分配利潤——年初80

　　貸：提取盈余公積15

　　未分配利潤——年末215

　　③對(duì)A商品交易的抵消

　　借：營業(yè)收入100

　　貸：營業(yè)成本100

　　對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵消

　　借：應(yīng)付賬款100

　　貸：應(yīng)收賬款100

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

　　貸：資產(chǎn)減值損失10

　　④購入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵消

　　借：營業(yè)收入150

　　貸：營業(yè)成本100

　　固定資產(chǎn)——原價(jià)50

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(50/5/2)5

　　貸：管理費(fèi)用5

　　借：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金150

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金150

　　⑤對(duì)D商品交易的抵消

　　借：營業(yè)收入50

　　貸：營業(yè)成本50

　　借：營業(yè)成本[(50一30)×80%]16

　　貸：存貨16

　　借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金50

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金50

　　(3)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。

　　借：長期股權(quán)投資360

　　貸：未分配利潤——年初(150×80%)120

　　投資收益(300×80%)240

　　(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵消分錄。

　　①對(duì)長期股權(quán)投資抵消

　　借：股本800

　　資本公積100

　　盈余公積(35+30)65

　　未分配利潤——年末(215+300-30)485

　　商譽(yù)(1000-1000×80%)200

　　貸：長期股權(quán)投資(1000+120+240)1360

　　少數(shù)股東權(quán)益(1450×20%)290

　　②對(duì)投資收益抵消

　　借：投資收益(300×80%)240

　　少數(shù)股東損益(300×20%)60

　　未分配利潤——年初215

　　貸：提取盈余公積30

　　未分配利潤——年末485

　　③對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵消

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

　　貸：未分配利潤——年初10

　　借：資產(chǎn)減值損失10

　　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1O

　　借：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金100

　　貸：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金100

　　④對(duì)B商品購人作為固定資產(chǎn)交易抵消

　　借：未分配利潤——年初50

　　貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)50

　　借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15

　　貸：未分配利潤(50/5/2)5

　　管理費(fèi)用(50/5)10

　　⑤對(duì)D商品交易抵消

　　借：未分配利潤——年初[(50-30)×80%]16

　　貸：營業(yè)成本16

　　(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消分錄。

　　借：長期股權(quán)投資[(300-200)×30%]30

　　貸：存貨30

關(guān)注考試吧會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間對(duì)答案，看解析!

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫】 | 搜索微信公眾賬號(hào)"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　2014年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)提分卷匯總

　　2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考經(jīng)驗(yàn)與答題技巧匯總

　　考試吧推薦：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考沖刺專題