五、綜合題(本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。)

　　38長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產負債表債務法核算，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，長江公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發生的2010年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經董事會批準對外報出。

　　2011年1月1日至3月31日，長江公司發生如下交易或事項：

　　(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單，當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發票。

　　該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件，至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。

　　長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規定企業計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業收入和營業成本可計人2010年度應納稅所得額。

　　(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年1o月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元，至2010年12月31日，法院尚未判決，經向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。

　　假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計人2011年應納稅所得額。

　　(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80%計提了壞賬準備。

　　(4)3月5日，長江公司發現2010年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大，至2010年12月31日，用該設備生產的產品已全部完工且未對外銷售。

　　(5)3月15日，長江公司決定發行公司債券10000萬元。

　　(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現金股利300萬元，長江公司根據董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2010年12月31日資產負債表相關項目。

　　要求：

　　(1)指出長江公司發生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)、(6)事項哪些屬于資產負債表日后調整事項。

　　(2)對于長江公司的調整事項，編制有關調整會計分錄(合并編制將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積的會計分錄，“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(3)填列長江公司2010年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額(調增數以“+”表示，調減數以“一”表示)。

　　單位：萬元

　　參考解析

　　(1)資產負債表日后調整事項有：(1)、(2)、(3)、(4)、(6)。

　　(2)①事項(1)

　　借：以前年度損益調整100

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)17

　　貸：應收賬款117

　　借：庫存商品80

　　貸：以前年度損益調整80

　　借：壞賬準備12

　　貸：以前年度損益調整12

　　借：應交稅費一應交所得稅[(100-80)×25%]5

　　貸：以前年度損益調整5

　　借：以前年度損益調整3

　　貸：遞延所得稅資產(12×25%)3

　�、谑马�(2)

　　借：以前年度損益調整60

　　預計負債200

　　貸：其他應付款260

　　借：其他應付款260

　　貸：銀行存款260

　　借：遞延所得稅資產(260×25%-200×25%)15

　　貸：以前年度損益調整15

　　③事項(3)

　　借：以前年度損益調整(200×20%)40

　　貸：壞賬準備40

　　借：遞延所得稅資產(40×25%)10

　　貸：以前年度損益調整10

　�、苁马�(4)

　　借：庫存商品200

　　貸：累計折舊200

　�、菔马�(6)

　　借：應付股利300

　　貸：利潤分配——未分配利潤300

　　將以前年度損益調整轉入利潤分配及提取盈余公積

　　結轉前“以前年度損益調整”科目借方余額=(100-80-12-5+3)+(60-15)+(40-10)=81(萬元)。

　　會計處理為：

　　借：利潤分配——未分配利潤81

　　貸：以前年度損益調整81

　　借：盈余公積8.1

　　貸：利潤分配——未分配利潤8.1

　　(3)填列資產負債表相關項目調整表：

　　單位：萬元

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