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2014會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前必做:第一套

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第 1 頁:單項(xiàng)選擇題
第 2 頁:多項(xiàng)選擇題
第 3 頁:判斷題
第 4 頁:計(jì)算分析題
第 6 頁:綜合題

  37甲公司為一家家電生產(chǎn)公司,為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,銷售價(jià)格(市場價(jià)格)均不含增值稅稅額,主要生產(chǎn)C家電產(chǎn)品。甲公司20×8年度有關(guān)事項(xiàng)如下:

  (1) 10月20日,甲公司和乙公司達(dá)成協(xié)議,以本公司生產(chǎn)的一批C產(chǎn)品及120萬元銀行存款換人乙公司一宗土地使用權(quán)。10月28日,甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票,同時(shí)支付銀行存款120萬元;乙公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司,并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。

  甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元,至20x8年10月28日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元,市場價(jià)格為720萬元;換人土地使用權(quán)的公允價(jià)值為962.40萬元。

  甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷,該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,甲公司擬在取得的土地上建造廠房,至12月31日,廠房尚未開工建造。

  (2) 20x8年12月15日,消費(fèi)者因使用C產(chǎn)品造成財(cái)產(chǎn)損失向法院提起訴訟,要求甲公司賠償損失560萬元。12月31日,法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后,甲公司認(rèn)為該案很可能敗訴。根據(jù)專業(yè)人士的測算,甲公司的賠償金額可能在450萬元至550萬元之間,而且上述區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性相同。

  (3) 20x8年12月25日,丙公司(為甲公司的子公司)向銀行借款3200萬元,期限為3年。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn),甲公司為丙公司的上述銀行借款提供全額擔(dān)保。12月31日,丙公司經(jīng)營狀況良好,預(yù)計(jì)不存在還款困難。

  要求:

  (1) 根據(jù)資料(1)所述的交易或事項(xiàng),判斷其交易性質(zhì)并說明理由,以及編制甲公司20×8年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

  (2) 根據(jù)資料(2)和(3),判斷甲公司是否應(yīng)當(dāng)將與這些或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。如確認(rèn),計(jì)算預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù),并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如不確認(rèn),說明理由。

  參考解析

  【答案】

  (1)此項(xiàng)交易屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

  理由:產(chǎn)品和土地使用權(quán)均屬于非貨幣性資產(chǎn),且補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%,gp120-962.4=12.47%<25%,因此,應(yīng)認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換。

  因兩項(xiàng)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量在時(shí)間上顯著不同,因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì),且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量,所以應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量棊礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

  ①10月28日

  借:無形資產(chǎn) 962.4

  貸:主營業(yè)務(wù)收入 720

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 122.4

  銀行存款 120

  借:主營業(yè)務(wù)成本 700

  貸:庫存商品 700

  借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60

  貸:主營業(yè)務(wù)成本 60

  ②計(jì)提10、11和12月累計(jì)攤銷額

  借:管理費(fèi)用 24.06(962.4+10x3/12)

  貸:累計(jì)攤銷 24.06

  (2)

  ①對于資料(2)所述事項(xiàng),應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債,該預(yù)計(jì)負(fù)債的最佳估計(jì)數(shù)=(450 +550)/2=500(萬元)

  借:營業(yè)外支出 500

  貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 500

  ②對于資料(3)所述事項(xiàng),不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

  理由:因?yàn)楸窘?jīng)營狀況良好,預(yù)計(jì)不存在還款困難,經(jīng)濟(jì)利益不是很可能流出企業(yè),不符合預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件。

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