11

　　甲公司為增值稅一般納稅人，2015年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅額為161.5萬元，款項已通過銀行存款支付。安裝A設備時，甲公司領用原材料一批，該批原材料成本為36萬元，相應的增值稅進項稅額為6.12萬元，公允價值為40萬元(不含增值稅)。支付安裝人員工資14萬元。2015年12月30日，A設備達到預定可使用狀態。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。不考慮其他因素，甲公司2016年度對A設備應計提的折舊額為(　　)萬元。

　　A.

　　200

　　B.

　　464.6

　　C.

　　400

　　D.

　　232.3

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司A設備的入賬價值=950+36+14=1000(萬元)，2016年應計提的折舊=1000×2/5=400(萬元)。

　　12

　　2016年1月1日甲公司與乙商業銀行達成協議，將乙商業銀行于2014年1月1日貸給甲公司的2年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進行債務重組。乙商業銀行同意將貸款延長至2017年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付;同時規定，債務重組的當年若有盈利，則當年利率恢復至9%;若無盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計在債務重組當年很可能盈利，則甲公司在債務重組日對該債務重組應確認的債務重組利得為(　　)元。

　　A.

　　112400

　　B.

　　99800

　　C.

　　87200

　　D.

　　125000

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　債務重組日債務的公允價值為420000元，債務重組日確認預計負債=420000×(9%-6%)=12600(元)，債務重組利得=(500000+45000)-420000-12600=112400(元)。

　　13

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2016年7月10日，甲公司就其所欠乙公司購貨款700萬元與乙公司進行債務重組。根據重組協議約定，甲公司以其產品抵償全部債務。當日，甲公司抵債產品的賬面價值為400萬元，已計提存貨跌價準備50萬元，市場價格(不含增值稅稅額)為500萬元，產品已發出并開具增值稅專用發票，且增值稅稅額不單獨結算。甲公司應確認的債務重組利得為(　　)萬元。

　　A.

　　200

　　B.

　　215

　　C.

　　115

　　D.

　　165

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　甲公司應確認的債務重組利得=債務重組日重組債務的賬面價值700-付出非現金資產的公允價值和增值稅銷項稅額(500×1.17)=115(萬元)。

　　14

　　某項固定資產的賬面原價為80000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為5000元，按年數總和法計提折舊。若該項固定資產在使用的第3年年末，因技術陳舊等原因首次計提減值準備，計提減值準備的金額為其當日賬面價值的10%，則該項固定資產在第3年年末計提減值準備后的賬面價值為(　　)元。

　　A.

　　14400

　　B.

　　15000

　　C.

　　16000

　　D.

　　18000

　　參考答案：D

　　該項固定資產在第3年年末計提減值準備后的賬面價值=[80000-(80000-5000)×5/15-(80000-5000)×4/15-(80000-5000)× 3/15]×(1-10%)=18000(元)。

　　15

　　下列關于合營安排的表述中，正確的是(　　)。

　　A.

　　當合營安排未通過單獨主體達成時，該合營安排為共同經營

　　B.

　　合營安排中參與方對合營安排提供擔保的，該合營安排為共同經營

　　C.

　　兩個參與方組合能夠集體控制某項安排的，該安排構成合營安排

　　D.

　　合營安排為共同經營的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　選項B，參與方為合營安排提供擔保(或提供擔保的承諾)的行為本身并不直接導致一項安排被分類為共同經營;選項C，必須是具有唯一一組集體控制該安排的組合才構成共同控制;選項D，合營安排劃分為合營企業的，參與方對合營安排有關的凈資產享有權利。

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