21

　　大海公司和長江公司為同一母公司控制下的子公司，2016年長江公司出售庫存商品給大海公司，售價2000萬元(不含增值稅)，成本為1500萬元(未減值)。至2016年12月31日，大海公司從長江公司購買的上述存貨中尚有40%未對外出售，假定期末存貨未發生減值。大海公司和長江公司適用的所得稅稅率均為25%，均采用資產負債表債務法核算所得稅。

　　2016年12月31日合并工作底稿中，下列會計處理正確的有(　　)。

　　A.

　　應抵銷營業收入800萬元

　　B.

　　應抵銷營業成本1500萬元

　　C.

　　應抵銷存貨200萬元

　　D.

　　應確認遞延所得稅資產50萬元

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　2016年合并財務報表的抵銷分錄為：

　　借：營業收入 2000

　　貸：營業成本 2000

　　借：營業成本 200

　　貸：存貨 200[(2000-1500)×40%]

　　借：遞延所得稅資產 50

　　貸：所得稅費用 50

　　根據分錄，應抵銷營業收入2000萬元、營業成本1800萬元、存貨200萬元及確認遞延所得稅資產50萬元，選項A和B不正確。

　　22

　　在資產負債表日后至財務報表批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有(　　)。

　　A.

　　以資本公積轉增股本

　　B.

　　發現了財務報表舞弊

　　C.

　　發現原預計的資產減值損失嚴重不足

　　D.

　　實際支付的訴訟費賠償額與原預計金額有較大差異

　　參考答案：B,C,D

　　參考解析：

　　選碩A，屬于資產負債表日后非調整事項。

　　23

　　預計資產未來現金流量應當包括的內容有(　　)。

　　A.

　　資產持續使用過程中預計產生的現金流入

　　B.

　　為實現資產持續使用過程中產生的現金流入所必需的預計現金流出

　　C.

　　資產使用壽命結束時，處置資產所收到或支付的凈現金流量

　　D.

　　在建工程建造過程中已發生的現金流出

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　對于在建工程、開發過程中的無形資產等，企業在預計其未來現金流量時，應當包括預期為使該類資產達到預定可使用(或者可銷售)狀態而發生的全部現金流出數，選項D，已發生的現金流出不是未來現金流量。

　　24

　　下列有關存貨會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.

　　因自然災害造成的存貨凈損失計人營業外支出

　　B.

　　存貨采購入庫前的挑選整理費用應計入存貨成本

　　C.

　　一般納稅人進口原材料發生的增值稅計入管理費用

　　D.

　　結轉商品銷售成本時，相關存貨跌價準備應調整主營業務成本

　　參考答案：A,B,D

　　參考解析：

　　增值稅一般納稅人進口原材料發生的增值稅，作為進項稅額抵扣，不計入管理費用。

　　25

　　關于合并范圍，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.

　　母公司是投資性主體，應將其全部子公司納入合并范圍

　　B.

　　母公司是投資性主體，其全部子公司均不納入合并范圍

　　C.

　　當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍

　　D.

　　當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，自轉變日起對其他子公司不應予以合并

　　參考答案：C,D

　　參考解析：

　　如果母公司是投資性主體，則只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍，其他子公司不應予以合并，母公司對其他子公司的投資應按照公允價值計量且其變動計入當期損益，選項A和B錯誤。

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