一、單項選擇題(本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

　　1

　　甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業部。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告了重組方案。甲公司根據該重組方案預計很可能發生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是(　　)。

　　A.

　　自愿遣散費

　　B.

　　強制遣散費

　　C.

　　剩余職工崗前培訓費

　　D.

　　不再使用廠房的租賃撤銷費

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　企業應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業重組必須承擔的直接支出，并且與主體繼續進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統和營銷網絡投入等支出。

　　2

　　甲公司應收乙公司貨款600萬元，經磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為(　　)。

　　A.

　　甲公司資產減值損失減少20萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

　　B.

　　甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

　　C.

　　甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加100萬元

　　D.

　　甲公司營業外支出增加100萬元，乙公司營業外收入增加20萬元

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元(600-120)的差額20萬元應沖減資產減值損失;乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業外收入。

　　3

　　甲公司董事會決定的下列事項中，屬于會計政策變更的是(　　)。

　　A.

　　將自行研發形成的無形資產的攤銷年限由8年調整為7年

　　B.

　　將發出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為先進先出法

　　C.

　　將符合持有待售條件的固定資產由非流動資產重分類為流動資產列報

　　D.

　　將賬齡在1年以內應收賬款的壞賬計提比例由5%提高至8%

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　選項A和D屬于會計估計變更;選項C屬于因新的事項而采用新的會計政策，既不屬于會計政策變更也不屬于會計估計變更。

　　4

　　2016年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券，購入時實際支付價款2078.98萬元，另支付交易費用10萬元。該債券發行日為2016年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，實際年利率為4%，每年12月31日支付當年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。2016年12月31日，該債券投資未來現金流量現值為1800萬元。假定不考慮其他因素，甲公司持有該債券投資2017年應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.

　　100

　　B.

　　82.9

　　C.

　　72

　　D.

　　90

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　該持有至到期投資2016年12月31日計提減值準備前的賬面價值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(萬元)， 計提減值準備后的賬面價值為1800萬元，2017年應確認投資收益=1800×4%=72(萬元)。

　　5

　　甲民辦學校在2016年12月7日收到一筆200萬元的政府實撥補助款，要求用于資助貧困學生。甲民辦學校應將收到的款項確認為(　　)。

　　A.

　　政府補助收入—限定性收入

　　B.

　　政府補助收入—非限定性收入

　　C.

　　捐贈收入—限定性收入

　　D.

　　捐贈收入—非限定性收入

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　取得有限定用途的政府補助款應確認為“政府補助收入—限定性收入”。

　　6

　　下列項目中，不屬于估值技術的是(　　)。

　　A.

　　市場法

　　B.

　　收益法

　　C.

　　成本法

　　D.

　　售價法

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　估值技術通常包括市場法、收益法和成本法。

　　7

　　2016年5月1日，甲公司按每股5.5元的價格增發每股面值為1元的普通股股票10000萬股，并以此為對價取得乙公司70%的股權，能夠對乙公司實施控制;甲公司另以銀行存款支付審計費、評估費等共計200萬元。在此之前，甲公司和乙公司不存在關聯方關系。2016年5月1日乙公司可辨認凈資產公允價值為70000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本為(　　)萬元。

　　A.

　　49000

　　B.

　　55000

　　C.

　　50200

　　D.

　　49200

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　甲公司取得乙公司70%股權時的初始投資成本=10000×5.5=55000(萬元)。

　　8

　　2016年12月31日，甲公司因交易性金融資產和可供出售金融資產的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2016年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為(　　)萬元。

　　A.

　　120

　　B.

　　140

　　C.

　　160

　　D.

　　180

　　參考答案：B

　　參考解析：

　　本題相關會計分錄如下：

　　借：所得稅費用 140

　　遞延所得稅資產 10

　　貸：應交稅費—應交所得稅 150

　　借：其他綜合收益 20

　　貸：遞延所得稅負債 20

　　【提示】可供出售金融資產公允價值變動確認的遞延所得稅負債或遞延所得稅資產對應的是其他綜合收益，而不是所得稅費用。

　　9

　　2016年1月1日，甲公司購入乙公司于2015年1月1日發行的面值總額為500000元，期限5年，票面年利率為6%，每年年末付息、到期一次還本的債券，并將其劃分為持有至到期投資核算。實際支付價款509500元(包括應收的債券利息30000元，交易稅費5000元)，購買債券時的市場實際年利率為7%;2016年1月10日，甲公司收到購買價款中包含的債券利息30000元，則2016年12月31日該債券的攤余成本為(　　)元。

　　A.

　　475935

　　B.

　　475500

　　C.

　　479500

　　D.

　　483065

　　參考答案：D

　　參考解析：

　　該債券的初始成本=509500-30000=479500(元)，2016年12月31日該債券的攤余成本=479500×(1+7%)-500000×6%=483065(元)。

　　10

　　甲公司2015年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為2300萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元;2016年年末，該批股票的公允價值為2600萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2016年甲公司遞延所得稅負債的發生額為(　　)萬元。

　　A.

　　-75

　　B.

　　-25

　　C.

　　0

　　D.

　　300

　　參考答案：A

　　資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。2016年年初應納稅暫時性差異余額=2900-2300=600(萬元)，2016年年末應納稅暫時性差異余額=2600-2300=300(萬元)，2016年轉回應納稅暫時性差異300萬元，應確認的遞延所得稅負債發生額=-300×25%=-75(萬元)。

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