11

　　甲公司委托乙公司代為加工一批應稅消費品(非金銀首飾)，收回后用于繼續加工應稅消費品。雙方均為增值稅一般納稅人。甲公司發出材料的實際成本為350萬元，支付加工費100萬元、增值稅額17萬元、消費稅額40萬元。不考慮其他因素，則甲公司收回該批委托加工物資的實際成本為(　　)萬元。

　　A.

　　507

　　B.

　　490

　　C.

　　450

　　D.

　　467

　　參考答案：C

　　參考解析：

　　【答案解析】 甲公司收回該批委托加工品的成本=350+100=450(萬元)。委托加工應稅消費品，如果加工收回后直接用于銷售或用于連續生產非應稅消費品，消費稅計入成本;用于連續生產應稅消費品，消費稅不計入成本，計入“應交稅費——應交消費稅”借方。

　　【該題針對“(2015)委托加工取得存貨成本的計量”知識點進行考核】

　　12

　　甲公司于2011年1月1日購入某公司于當日發行的5年期、面值總額為3000萬元、一次還本分期付息的公司債券，甲公司將其劃分為持有至到期投資核算，分別于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率為5%，實際支付價款為3130萬元;另支付交易費用2.27萬元，實際利率為4%。2012年12月31日甲公司該批債券的預計未來現金流量現值為2900萬元，則甲公司在2012年末應確認的減值金額為(　　)萬元。

　　A.

　　181.86

　　B.

　　179.4

　　C.

　　0

　　D.

　　232.27

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 該債券在2011年末的攤余成本為(3130+2.27)+(3130+2.27)×4%-3000×5%=3107.56(萬元)，則在2012年12月31日應確認的投資收益=3107.56×4%=124.3(萬元)，2012年末的攤余成本為3107.56+(124.3-3000×5%)=3081.86(萬元)，而此時的未來現金流量現值為2900萬元，則應確認的減值金額=3081.86-2900=181.86(萬元)。

　　13

　　下列關于政府補助的說法中，正確的是(　　)。

　　A.

　　政府補助一定是無償取得的

　　B.

　　直接減征、免征的所得稅屬于政府補助

　　C.

　　對于企業獲得的政府補助，將來是要進行償還的

　　D.

　　政府補助是企業從政府直接或間接取得資產

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 不涉及資產直接轉移的經濟支持不屬于政府補助準則規范的政府補助，比如政府與企業間的債務豁免，除稅收返還外的稅收優惠，如直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等;政府補助是企業從政府直接取得的資產。

　　【該題針對“(2015)政府補助的定義及特征”知識點進行考核】

　　14

　　2014年年末，甲事業單位完成財政補助收支結轉后，對財政補助各明細項目進行分析，按照有關規定將某項目結余資金30000元轉入財政補助結余，則甲事業單位下列賬務處理中，正確的是(　)。

　　A.

　　借：財政補助結轉——基本支出結轉 30000

　　貸：財政補助結余 30000

　　B.

　　借：財政補助結余 30000

　　貸：財政補助結轉——項目支出結轉 30000

　　C.

　　借：財政補助結余 30000

　　貸：財政補助結轉——基本支出結轉 30000

　　D.

　　借：財政補助結轉——項目支出結轉 30000

　　貸：財政補助結余 30000

　　參考答案：D

　　15

　　關于獎勵積分的會計處理，下列說法中正確的是(　　)。

　　A.

　　企業在銷售產品時授予客戶獎勵積分，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配

　　B.

　　存在獎勵積分的情況下，在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入

　　C.

　　獎勵積分的公允價值應該單獨確認為收入

　　D.

　　授予客戶獎勵積分應在實際授予時確認收入

　　參考答案：A

　　參考解析：

　　【答案解析】 獎勵積分的公允價值應該確認為遞延收益。授予客戶獎勵積分，應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入。

　　【該題針對“(2015)授予客戶獎勵積分的處理”知識點進行考核】

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