21

　　下列交易或事項形成的負債中，其計稅基礎等于賬面價值的有(　)。

　　A.

　　企業為關聯方提供債務擔保確認預計負債600萬元

　　B.

　　企業因銷售商品提供售后服務在當期確認預計負債410萬元

　　C.

　　企業違反國家法律法規應付的罰款

　　D.

　　稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款230萬元

　　參考答案：A,C,D

　　參考解析：

　　【答案解析】 選項A，稅法規定，企業為關聯方提供債務擔保確認的預計負債，按稅法規定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，賬面價值=計稅基礎;選項C，企業違法罰款支出，無論是否實際發生，稅法均不認可，賬面價值=計稅基礎;選項D，稅法規定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認的預收賬款，稅收規定亦不要計入當期的應納稅所得額，賬面價值=計稅基礎。

　　【該題針對“(2015)負債的計稅基礎”知識點進行考核】

　　22

　　下列關于長期股權投資持股比例增加但仍采用權益法核算的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.

　　增資后原股權投資應按照增資日享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額重新計量

　　B.

　　原股權投資賬面價值與增資日占被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的差額計入資本公積

　　C.

　　增資后長期股權投資的賬面價值應以原股權投資在增資日的公允價值與新增投資成本之和確定

　　D.

　　當原持股比例確認的營業外收入的金額小于本次新增投資成本產生的正商譽的金額時，則不需要對新增投資成本進行調整

　　參考答案：A,B,C

　　參考解析：

　　【答案解析】 原股權投資的賬面價值在增資日保持不變，因此不需要按照被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額確定，也不會涉及到差額的處理，因此選項A、B不正確;增資后長期股權投資的賬面價值為原股權投資的賬面價值加上新增持股比例確認的入賬價值之和，對于新增投資賬面價值的調整，應當綜合考慮原持有投資和追加投資時產生的商譽或計入損益的金額，選項C不正確。

　　【該題針對“(2015)長期股權投資權益法的核算”知識點進行考核】

　　23

　　下列關于專門借款的說法中，正確的有(　　)。

　　A.

　　計算專門借款資本化金額時需要扣除相應期間閑置資金的投資收益

　　B.

　　專門借款為外幣借款的，資本化期間的匯兌差額應該資本化

　　C.

　　計算專門借款非資本化期間的費用化金額時應當扣除閑置資金的短期投資收益

　　D.

　　外幣專門借款非資本化期間的匯兌差額應該費用化

　　參考答案：A,B,C

　　24

　　下列有關售后回購的處理中，不正確的有(　)。

　　A.

　　售后回購在任何情況下都不確認收入

　　B.

　　采用售后回購方式銷售商品的，如果不屬于融資交易，則企業可以在發出商品時確認收入

　　C.

　　在售后回購方式下，銷售方應根據合同或協議的條款判斷企業是否已經將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，以確定是否確認銷售商品收入

　　D.

　　有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，仍應將回購價格大于原售價的差額在回購期間按期計提利息，計入財務費用

　　參考答案：A,D

　　參考解析：

　　【答案解析】 有確鑿證據表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認條件的，銷售的商品應按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，因此選項AD不正確。

　　【該題針對“(2015)售后回購的核算”知識點進行考核】

　　25

　　關于產品質量保證費用的處理，下列說法中正確的有(　　)。

　　A.

　　預提的產品質量保證金要在保證期滿時予以沖銷

　　B.

　　預計產品質量保證費用時要考慮其各種可能的情況對應發生概率的大小

　　C.

　　與產品質量保證有關的預計負債應記入“銷售費用”科目

　　D.

　　產品質量保證，通常指銷售商或制造商在銷售產品或提供勞務后，對客戶提供服務的一種承諾

　　參考答案：A,B,C,D

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