37 [簡答題]

　　要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2012年和2013年的會計分錄.

　　參考解析：

　　本題考核建造合同的會計處理。

　　(1)2012年工程實(shí)際發(fā)生成本。

　　借：工程施工——合同成本——××合同 450 000 000

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 450 000 000

　　應(yīng)結(jié)算合同價款，做如下會計分錄。

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司 400 000 000

　　貸：工程結(jié)算——××合同 400 000 000

　　結(jié)算合同價款時。做如下會計分錄。

　　借：銀行存款 360 000 000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 360 000 000

　　2012年完工進(jìn)度=45000/(45000+45000)=50%

　　2012年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50%-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50%-0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000-45000=一4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000-82000)×(1-50%)=4000(萬元)。

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同 450 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同 410 000 000

　　工程施工——合同毛利——××合同 40 000 000

　　借：資產(chǎn)減值損失——××合同 40 000 000

　　貸：存貨跌價準(zhǔn)備——××合同 40 000 000

　　(2)2013年工程實(shí)際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)

　　借：工程施工——合同成本——××合同 440 000 000

　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等 440 000 000

　　應(yīng)結(jié)算合同價款=82000-40000=42000(萬元)

　　借：應(yīng)收賬款——乙公司 420 000 000

　　貸：工程結(jié)算——××合同 420 000 000

　　結(jié)算合同價款=80000-40000=40000(萬元)

　　借：銀行存款 400 000 000

　　貸：應(yīng)收賬款——乙公司 400 000 000

　　2013年，收到乙公司支付的合同獎勵款應(yīng)計入合同收入，因此確認(rèn)的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元);出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應(yīng)沖減合同成本，因此確認(rèn)的合同成本=(89000-250)×100%-45000=43750(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41400-43750=2350(萬元)。

　　收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。

　　借：銀行存款 4 000 000

　　貸：工程結(jié)算——××合同4 000 000

　　出售剩余物資獲得收益250萬元。

　　借：銀行存款 2 500 000

　　貸：工程施工——合同成本——××合同2 500 000

　　借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同 437 500 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同 414 000 000

　　工程施工——合同毛利——××合同 23 500 000

　　同時，將提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用。

　　借：存貨跌價準(zhǔn)備——××合同 40 000 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本——××合同 40 000 000

　　“工程施工——合同成本”科目余額88750(45000+44000—250)萬元，“工程施工——合同毛利”科目余額6350(4000+2350)萬元，即“工程施工”科目余額為82400(88750-6350)

　　萬元，將其沖減“工程結(jié)算”科目的余額82400(40000+42000+400)萬元。

　　借：工程結(jié)算——××合同 824 000 000

　　工程施工——合同毛利——××合同 63 500 000

　　貸：工程施工——合同成本——××合同 887 500 000

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