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　　甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

　　(1)甲公司7月1日將3000美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元的買入價(jià)為1美元=6.6元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.65元人民幣。

　　(2)甲公司10月5日向美國某公司賒銷商品一批，以美元結(jié)算，價(jià)款共計(jì)6000美元，按合同規(guī)定，一個(gè)月后付款。交易發(fā)生日的匯率為1美元=6.85元人民幣，10月31日的匯率為1美元=6.87元人民幣，收款日的匯率為1美元=6.90元人民幣(該業(yè)務(wù)不考慮增值稅)。

　　(3)甲公司10月10日從中國銀行借入短期借款50000美元，款項(xiàng)當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.86元人民幣。12月1日歸還借款時(shí)美元賣出價(jià)為1美元=6.90元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88元人民幣。

　　(4)11月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款500000美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬元，支付增值稅595000元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺Z型號機(jī)器。Z型號機(jī)器在國內(nèi)尚無市場，公司所生產(chǎn)的Z型號機(jī)器主要用于出口。

　　假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

　　要求：

　　(1)編制甲公司7月1日兌換人民幣的會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制甲公司10月5日賒銷商品的會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制甲公司10月10日取得短期借款的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制甲公司11月10日取得進(jìn)口材料的會(huì)計(jì)分錄。

　　參考解析：

　　(1)甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款——人民幣(3000×6.6)19800

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 150

　　貸：銀行存款 ——美元　19950

　　(2)甲公司的賬務(wù)處理為：

　　交易發(fā)生日：

　　借：應(yīng)收賬款——美元(6000×6.85)41100

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 41100

　　10月31日調(diào)整匯率變動(dòng)：

　　借：應(yīng)收賬款——美元　[6000×(6.87-6.85)]120

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 120

　　結(jié)算日：

　　借：銀行存款——美元(6000×6.90)41400

　　貸：應(yīng)收賬款 ——美元　 41220

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額　180

　　(3)甲公司的賬務(wù)處理為：

　　借：銀行存款——美元　(50000×6.86)343000

　　貸：短期借款 ——美元　343000

　　(4)借：原材料　 　 (3060000+440000)3500000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595000

　　貸：應(yīng)付賬款——美元　(500000×6.12)3060000

　　銀行存款——人民幣　　　 　　　1035000

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