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　　一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。)

　　【例題1】企業發生下列各項經濟業務中，不會影響利潤表營業利潤的是(　　)。

　　A.固定資產處置損益

　　B.計提無形資產減值準備

　　C.取得與資產相關的政府補助

　　D.計提產品質量保證費用

　　【答案】C

　　【解析】選項A計入資產處置損益;選項B計入資產減值損失;選項C取得時計入遞延收益，不影響營業利潤;選項D計入銷售費用。

　　【例題2】甲公司存貨期末采用成本與可變現凈值孰低計量。2018年8月31日甲公司與M公司簽訂銷售合同，由甲公司于2018年9月15日向M公司銷售A商品100件，合同約定的銷售價格為每件12萬元。2018年8月31日甲公司庫存A商品120件，單位成本10萬元。2018年8月31日市場銷售價格為每件10.5萬元，預計銷售稅費均為每件1萬元。2018年8月31日A商品的賬面價值為(　　)萬元。

　　A.1 190

　　B.1 200

　　C.1 100

　　D.1 180

　　【答案】A

　　【解析】由于甲公司持有的A商品的數量120件多于已經簽訂銷售合同的數量100件。因此，100件有合同的A商品和超過合同數量的20件A商品應分別計算可變現凈值，判斷是否需要計提減值。銷售合同約定數量100件，其可變現凈值=1 200-100×1=1 100(萬元)，成本=100×10= 1 000(萬元)，期末按成本1 000萬元計量，則有合同約定部分賬面價值為1 000萬元;超過部分的可變現凈值=20×10.5-20×1=190(萬元)，其成本=20×10=200(萬元)，期末按照可變現凈值190萬元計量，則無合同約定部分賬面價值為190萬元。該批A商品賬面價值=1 000+ 190=1 190(萬元)。

　　【例題3】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司于2017年1月1日購入一臺不需安裝的生產用設備，總價款為900萬元(不含增值稅)，分三年每年年末等額付款。根據稅法規定，增值稅在合同約定的付款時間按約定的付款額計算繳納。假定同類交易的市場實際利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司固定資產的入賬金額為(　　)萬元

　　A.801.9

　　B.900

　　C.1044

　　D.812.59

　　【答案】A

　　【解析】固定資產應按購買價款的現值入賬，則固定資產入賬金額=300/(1+6%)+300/(1+6%)2+ 300/(1+6%)3=801.9(萬元)。

　　【手寫板】

　　融資租賃入賬價值：最低租賃付款額與公允價值較低者+初始直接費用

　　【例題4】企業對投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式的，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額計入(　　)。

　　A.公允價值變動損益

　　B.資本公積

　　C.其他綜合收益

　　D.留存收益

　　【答案】D

　　【解析】投資性房地產由成本模式轉為公允價值模式，應當作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，扣除所得稅影響后調整期初留存收益(盈余公積和未分配利潤)。

　　【例題5】甲公司持有乙公司30%有表決權股份，能夠對乙公司施加重大影響。2018年1月1日，甲公司將其成本為1 000萬元(未發生減值)的某商品以1 200萬元的價格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨核算。至2018年12月31日，乙公司對外出售該存貨的80%。乙公司2018年實現凈利潤4 800萬元。假定甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相等，兩者在以前期間未發生過內部交易。不考慮其他因素，甲公司當年應確認的投資收益為(　　)萬元。

　　A.1 392

　　B.1 428

　　C.1 440

　　D.1 462

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應確認的投資收益=[4 800-(1 200-1 000)×(1-80%)]×30%=1 428(萬元)。

　　【例題6】甲公司2018年7月1日將持有的交易性金融資產出售，取得處置價款1 200萬元，出售時交易性金融資產的賬面價值為1 000萬元，其中成本為890萬元，公允價值變動為110萬元。不考慮相關稅費及其他因素，則甲公司處置交易性金融資產時應確認的投資收益為(　　)萬元

　　A.200

　　B.310

　　C.110

　　D.210

　　【答案】B

　　【解析】應確認的投資收益=1 200-890=310(萬元)。

　　【例題7】2017年1月1日，甲公司發行3年期分期付息到期還本的可轉換公司債券(每年年末支付當年利息)。該債券的面值為1 000萬元，票面年利率為5%，發行價格為1 010萬元。債券持有人可在債券發行1年后按面值100元轉5股普通股，每股面值1元。假定2018年1月1日債券持有人全部轉股。市場同類沒有轉股權債券的實際利率為6%。不考慮其他因素，則轉股時甲公司應確認的資本公積為(　　)萬元

　　A. 968.4

　　B. 789.66

　　C. 390.99

　　D. 865.38

　　【答案】A

　　【解析】負債成分的公允價值=50/(1+6%)+50/(1+6%)2+1050/(1+6%)3=973.27(萬元)，權益成分的公允價值=1 010-973.27=36.73(萬元)。2018年1月1日應付債券的攤余成本=973.27×(1+6%)-1 000×5%=981.67(萬元)。轉股時應確認的資本公積=981.67+36.73-1 000/100×5=968.4(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　2017年1月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 010

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　 　26.73

　　貸：應付債券—可轉換公司債券(面值)　　　　　 1 000

　　其他權益工具　　　　　　　　　　　　　　　 36.73

　　2017年12月31日

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58.4

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　 　　8.4

　　借：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2018年1月1日

　　借：其他權益工具　　　　　　　　　　　　　　　　36.73

　　應付債券—可轉換公司債券(面值)　　　　　　1 000

　　貸：應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　　　18.33

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　968.4

　　【例題8】甲公司2018年發生如下外幣交易或事項：(1)收到境外投資者投入500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.85元人民幣;(2)出口銷售確認收入1 500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.88元人民幣;(3)購入生產設備一套支付200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.91元人民幣;(4)取得外幣借款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2018年12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元=6.95元人民幣。不考慮其他因素，下列關于甲公司2018年12月31日因上述項目產生匯兌損益的會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.取得投資款產生的匯兌損益計入當期損益

　　B.應收賬款產生的匯兌損益計入當期損益

　　C.購入設備期末不會產生的匯兌損益

　　D.外幣借款產生的匯兌損益計入當期損益

　　【答案】A

　　【解析】企業收到外幣投資款按取得投資款當日的即期匯率計入實收資本，實收資本在年末無需對其進行調整。

　　【例題9】母公司購買子公司少數股東擁有的子公司股權的，在合并財務報表中，因購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額調整母公司個別報表(　　)。

　　A.資本公積

　　B.投資收益

　　C.其他綜合收益

　　D.商譽

　　【答案】A

　　【解析】母公司購買子公司少數股東擁有的子公司股權的，在合并財務報表中，因購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，調整留存收益。

　　【答案】B

　　【解析】甲公司應確認的投資收益=[4 800-(1 200-1 000)×(1-80%)]×30%=1 428(萬元)。

　　【例題6】甲公司2018年7月1日將持有的交易性金融資產出售，取得處置價款1 200萬元，出售時交易性金融資產的賬面價值為1 000萬元，其中成本為890萬元，公允價值變動為110萬元。不考慮相關稅費及其他因素，則甲公司處置交易性金融資產時應確認的投資收益為(　　)萬元

　　A.200

　　B.310

　　C.110

　　D.210

　　【答案】B

　　【解析】應確認的投資收益=1 200-890=310(萬元)。

　　【例題7】2017年1月1日，甲公司發行3年期分期付息到期還本的可轉換公司債券(每年年末支付當年利息)。該債券的面值為1 000萬元，票面年利率為5%，發行價格為1 010萬元。債券持有人可在債券發行1年后按面值100元轉5股普通股，每股面值1元。假定2018年1月1日債券持有人全部轉股。市場同類沒有轉股權債券的實際利率為6%。不考慮其他因素，則轉股時甲公司應確認的資本公積為(　　)萬元

　　A. 968.4

　　B. 789.66

　　C. 390.99

　　D. 865.38

　　【答案】A

　　【解析】負債成分的公允價值=50/(1+6%)+50/(1+6%)2+1050/(1+6%)3=973.27(萬元)，權益成分的公允價值=1 010-973.27=36.73(萬元)。2018年1月1日應付債券的攤余成本=973.27×(1+6%)-1 000×5%=981.67(萬元)。轉股時應確認的資本公積=981.67+36.73-1 000/100×5=968.4(萬元)。

　　會計分錄如下：

　　2017年1月1日

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 010

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　 　26.73

　　貸：應付債券—可轉換公司債券(面值)　　　　　 1 000

　　其他權益工具　　　　　　　　　　　　　　　 36.73

　　2017年12月31日

　　借：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 　58.4

　　貸：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　 　　8.4

　　借：應付利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　2018年1月1日

　　借：其他權益工具　　　　　　　　　　　　　　　　36.73

　　應付債券—可轉換公司債券(面值)　　　　　　1 000

　　貸：應付債券—可轉換公司債券(利息調整)　　　　18.33

　　股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　968.4

　　【例題8】甲公司2018年發生如下外幣交易或事項：(1)收到境外投資者投入500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.85元人民幣;(2)出口銷售確認收入1 500萬美元，當日即期匯率為1美元=6.88元人民幣;(3)購入生產設備一套支付200萬美元，當日即期匯率為1美元=6.91元人民幣;(4)取得外幣借款1000萬美元，當日即期匯率為1美元=6.83元人民幣。2018年12月31日美元兌人民幣的即期匯率為1美元=6.95元人民幣。不考慮其他因素，下列關于甲公司2018年12月31日因上述項目產生匯兌損益的會計處理表述不正確的是(　　)。

　　A.取得投資款產生的匯兌損益計入當期損益

　　B.應收賬款產生的匯兌損益計入當期損益

　　C.購入設備期末不會產生的匯兌損益

　　D.外幣借款產生的匯兌損益計入當期損益

　　【答案】A

　　【解析】企業收到外幣投資款按取得投資款當日的即期匯率計入實收資本，實收資本在年末無需對其進行調整。

　　【例題9】母公司購買子公司少數股東擁有的子公司股權的，在合并財務報表中，因購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額調整母公司個別報表(　　)。

　　A.資本公積

　　B.投資收益

　　C.其他綜合收益

　　D.商譽

　　【答案】A

　　【解析】母公司購買子公司少數股東擁有的子公司股權的，在合并財務報表中，因購買少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自購買日或合并日開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資本公積(資本溢價或股本溢價)，資本公積不足沖減的，調整留存收益。

　　【例題10】2018年2月1日甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，約定3月1日前甲公司向乙公司銷售A產品150件，每件售價15萬元(不含稅)。如果甲公司違約將支付違約金200萬元。甲公司至2月28日已發生成本100萬元，但由于原材料價格上漲等原因導致生產A產品的預計總成本上升至2 400萬元，則甲公司下列會計處理不正確的是(　　)。

　　A.甲公司應計提存貨跌價準備100萬元

　　B.甲公司應確認預計負債150萬元

　　C.甲公司應確認營業外支出50萬元

　　D.甲公司應確認資產減值損失100萬元

　　【答案】B

　　【解析】如果執行合同甲公司的損失=2 400-150×15=150(萬元)，不執行合同甲公司確認的損失為違約金200萬元，所以甲公司選擇執行合同，確認的損失為150萬元，因為已發生生產成本100萬元，計提存貨跌價準備100萬元，將預計虧損超過減值的部分確認為預計負債，金額=150-100=50(萬元)。

　　甲公司應對有標的資產部分計提減值準備：

　　借：資產減值損失　　　　　　　　　　　　 　　　　100

　　貸：存貨跌價準備　　　　　　　　　　　　　　 　　100

　　對超過標的資產部分確認預計負債：

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：預計負債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

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