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　　第五章 公司分析

　　第三節公司財務分析

　　要點一

　　(公司主要的財務報表)

　　一、財務報表

　　1.含義

　　財務報表分析的對象是財務報表。所謂財務報表，是會計人員按照法定的或—般公認的會計原則，以及會計處理程序和方法，將公司一定期間的會計事項作一系統的匯總表示，用來反映企業實際的財務狀況和經營業績。

　　2.內容

　　資產負債表;損益表或利潤及利潤分配表;現金流量表或財務狀況變動表。

　　二、資產負債表

　　1.含義：反映公司在某特定時日財務狀況和資本結構的會計報表，它表明權益在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現有義務和所有者對凈資產的要求權。

　　2.內容：資產、負債、所有者權益及其若干種科目。

　　3.格式：

　　資產=負債+股東權益

　　4.編制方式：復式記賬原理。

　　三、利潤表

　　1.含義：又稱收益表或損益表，是綜合反映企業一定期間生產經營成果的會計報表，表明企業運用其所擁有的資產進行獲利的能力。

　　2.內容：構成營業收入的各項要素、構成營業利潤的各項要素、構成利潤總額的各項要素、構成凈利潤的各項要素、每股收益、其他綜合收益和綜合收益總額。

　　3.格式：

　　凈利潤=收入一費用

　　4.編制方式：我國采取多步利潤表格式。

　　四、現金流量表

　　1.含義：反映本會計期內公司的經營活動、籌資活動、投資活動對現金流量影響的會計報表。

　　2.內容：經營活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、匯率變

　　動對現金及現金等價物影響、現金及現金等價物的凈增加額、期末現金及現金等價物。

　　3.編制方式：我國采用直接法編制，但在現金流量表中還要單獨按照間接法反映經營活動現金流量。

　　【點撥1】“現金為王”至今仍然是很多老練的企業家和財務分析師的經典理念，一個企業出現倒閉、破產等問題之前，往往是現金流先出問題。

　　五、所有者權益變動表

　　1.含義：又稱為股東權益變動表，它是反映公司本期內截至期末所有者權益各組成部分變動情況的報表。

　　2.內容：包括所有者權益總量的增減變動、所有者權益增減變動的重要結構性信息、直接計入所有者權益的利得和損失。具體包括凈利潤，直接計入所有者權益的利得和損失項目及總額，會計政策變更和差錯更正的相應累積金額，所有者投入資本和向所有者分配利潤，按規定提取盈余公積、實收資本等項的調節情況。

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