第三節　基金稅收

　　一、基金的稅收

　　(一)營業稅

　　對基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，免征營業稅。

　　(二)印花稅(重點記憶)

　　從2008年9月19日起，基金賣出股票時按照1‰的稅率征收印花稅，而對買入交易不再征收印花稅。

　　歷史上：

　　從2005年1月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。

　　從2007年5月30日起，基金買賣股票按照3‰的稅率征收印花稅。

　　從2008年4月24日起，基金買賣股票按照1‰的稅率征收印花稅。

　　【例3·單選題】我國,目前基金買賣股票按照(　)的稅率征收印花稅。

　　A、買入1%‰、賣出1‰%　　　　B、買入1‰、賣出1‰

　　C、賣出1‰%　　　　　　　　　D、賣出3‰

　　[答疑編號911080103]

　　【答案】C

　　(三)所得稅

　　對基金買賣股票、債券的差價收入，免征企業所得稅。對基金取得的股利收入、債券的利息收入、儲蓄存款利息收入由上市公司、發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按50%計算應納稅所得額。

　　二、基金管理人和基金托管人的稅收

　　基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收營業稅。

　　基金管理人、基金托管人從事基金管理活動取得的收入，依照稅法的規定征收企業所得稅。

　　【例4·單選題】目前，我國對基金管理人從事基金管理活動取得的收入(　)。

　　A、征收營業稅，不征收企業所得稅

　　B、不征收營業稅，征收企業所得稅

　　C、征收營業稅，征收企業所得稅

　　D、不征收營業稅，不征收企業所得稅

　　[答疑編號911080104]

　　【答案】C

　　三、機構投資者買賣基金的稅收

　　(一)營業稅

　　對金融機構買賣基金的差價收入征收營業稅。對非金融機構買賣基金份額的差價收入不征收營業稅。

　　(二)印花稅

　　對企業投資者買賣基金份額暫免征印花稅。

　　(三)所得稅

　　對企業投資者買賣基金份額獲得的差價收入，應并入企業的應納稅所得額，征收企業所得稅;對企業投資者從基金分配中獲得的收入，暫不征收企業所得稅。

　　四、個人投資者投資基金的稅收

　　(一)印花稅

　　對個人投資者買賣基金份額暫免征收印花稅。

　　(二)所得稅

　　1、個人投資者買賣基金份額獲得的差價收入，不征收個人所得稅。

　　2、個人投資者從基金分配中獲得的股票的股利收入、企業債券的利息收入、儲蓄存儲利息收入，由上市公司發行債券的企業和銀行在向基金支付上述收入時，代扣代繳20%的個人所得稅。證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務人在代扣代繳個人所得稅時，按50%計算應納稅所得額。基金向個人投資者分配股息、紅利、利息時，不再代扣代繳個人所得稅。個人投資者從基金分配中取得的收入，暫不征收個人所得稅。

　　3、投資者從基金分配中獲得的國債利息、買賣股票差價收入，在國債利息收入、個人買賣股票差價收入未恢復征收所得稅以前，暫不征收所得稅。

　　4、個人投資者從封閉式基金分配中獲得的企業債券差價收入，應對個人投資者征收個人所得稅，稅款由封閉式基金在分配時依法代扣代繳。

　　5、個人投資者申購和贖回基金份額取得的差價收入，暫不征收個人所得稅。