現金流量表的作用

　　1、現金流量表可以提供企業的現金流量信息，從而對企業整體財務狀況作出客觀評價。

　　2、現金流量表有助于評價企業的支付能力、償債能力和周轉能力。

　　3、通過現金流量表預測企業未來的發展情況。

　　資產負債表由表頭和基本內容兩部分構成。

　　利潤表：由于實際工作中，施工企業一般按月計算利潤，因此按月報送利潤表，以反映企業月度、季度、半年度和年度的經營成果，它屬于動態會計報表。

　　利潤表的結構：主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。目前，我國采用的是多步式利潤表。多步式利潤表是把企業當期凈利潤，按其構成內容通過幾個計算步驟逐步計算出來，并按照其構成內容重要性的大小，在表中從上到下依次計算排列。施工企業按多步式利潤表計算凈利潤，可以分為以下四步：1、計算主營業務利潤; 2、計算營業利潤; 3、計算利潤總額; 4、計算凈利潤。

　　細計算過程如下：

　　1、以主營業務收入為基礎，減去主營業務成本和主營業務稅金及附加，計算得出企業主營業務利潤;

　　2、以主營業務利潤為基礎，加上其他業務利潤，減去管理費用和財務費用，計算得出營業利潤;

　　3、以營業利潤為基礎，加上投資收益、補貼收入和營業外收入，減去營業外支出，計算得出利潤總額; l

　　4、以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算得出凈利潤。

　　資產是指過去的交易、事項形成并由企業擁有或控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。

　　資產的分類

　　資產按照流動性分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產。

　　(1)流動資產:可以在1年或者超過1年的一個營業周期內變現或者耗用的資產，構成流動資產的項目主要包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、待攤費用、存貨等。

　　(2)長期投資：除短期投資以外的投資，包括持有時間準備超過1年(不含1年)的各種股權性質的投資、不能變現或不準備隨時變現的債券、長期債權投資等。

　　(3)固定資產:使用期限較長，單位價值較高，并且在使用過程中保持原有實物形態的資產，它是企業從事施工生產活動的主要勞動資料。

　　(4)無形資產:企業為生產商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。無形資產主要包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、特許權、商譽等。

　　專利權是指國家專利主管機關，依法授予發明創造專利申請人對其發明創造在法定期限內所享有的專有權利，包括發明專利權、實用新型專利權和外觀設計專利權。

　　商標權:企業在某類指定的商品或產品上使用特定的名稱、標記或圖案的權利。商標權包括獨占使用權和禁止使用權兩個方面。

　　著作權:又稱版權是指作者對其創作的文學、科學和藝術作品依法享有的某些特殊權利。著作權包括精神權利(人身權利)和經濟權利(財產權利)兩個方面。

　　土地使用權:國家準許某企業在一定期間內對國有土地享有開發、利用、經營的權利。根據我國法律規定，中華人民共和國實行土地公有制，任何單位和個人都不得侵占、買賣或者以其他形式非法轉讓土地。

　　非專利技術:專有技術是指未經公開也未申請專利，但在生產經營活動中已采用了的、不享有法律保護，但為發明人所壟斷，具有實用價值的各種技術和經驗，如設計圖紙、資料、數據、技術規范、工藝流程、材料配方、管理制度和方法等。

　　特許權:經營特許權、專營權，是指企業在某一地區經營或銷售某種特定商品的權利或是一家企業接受另一家企業使用其商標、商號、技術秘密等的權利。

　　商譽:企業由于所處地理位置優越、服務質量高，或由于信譽卓著而獲得了客戶的信任，或由于組織管理得當、生產經營效益高，或由于歷史悠久積累了豐富的從事本行業的經驗，或由于技術先進、掌握施工生產的訣竅等原因而形成的無形價值。這種無形價值具體體現在該企業的獲利能力超過了一般企業的獲利水平。

　　(5)其他資產:除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產以外的其他資產，如臨時設施和長期待攤費用等。

　　貨幣資金是指企業在施工生產經營活動中停留于貨幣形態的資金，包括庫存現金、銀行存款和各種其他貨幣資金。

　　現金的概念及特點：我國會計上所說的現金是指存放在企業的庫存現金，包括庫存的人民幣和外幣。它主要用于企業日常的零星開支，可以隨時購買所需的物資，支付有關費用，償還債務，也可以隨時存人銀行。用現金直接辦理經濟業務的貨幣收支行為，稱為現金核算。由于現金作為一般等價物的貨幣具有極強的流動性、普遍的可接受性、收支頻繁、最容易發生意外和損失等特點，為了嚴格控制現金，保證開發項目的實際需要，合理使用現金，保護現金的安全完整，防止現金的丟失、被盜以及舞弊行為的發生，企業必須嚴格遵守現金的使用范圍，不積壓多余的現金，加強現金收支的日常管理與核算。

　　現金的使用范圍①職工工資、津貼;②個人勞務報酬;③根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金;④各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;⑤向個人收購農副產品和其他物資的價款⑥出差人員必須隨身攜帶的差旅費;⑦結算起點以下的零星支出(結算起點為1000元);⑧中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

　　現金日常收支的管理: ①企業現金收入應于當日送存開戶銀行，不得超額存放現金。當日送存確有困難的 ，由開戶銀行確定送存時間;②企業日常零星開支所需要的現金，由開戶銀行根據企業的實際情況核定最高限額，一般為3～5天的日常零星開支所需的數量。邊遠地區和交通不便地區的庫存現金限額可 以多于5天，但不得超過15天的日常零星開支需要量③企業按規定從開戶銀行提取現金時，應當寫明用途，由本企業財會部門負責人簽字 蓋章，經開戶銀行審核后予以支付; ④因采購地點不固定，交通不便，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，企業 應當向開戶銀行提出申請，由本企業財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后支付現 金⑤對現金收付的交易必須根據原始憑證編制記賬憑證，并在原始憑證與記賬憑證上加蓋"現金收訖"與"現金付訖"章。

　　現金的內部控制制度①企業庫存現金收支與保管應由出納人員負責。②企業應當加強庫存現金庫存限額的管理，在銀行核定的庫存限額內支付現金，不得任意超過庫存現金的限額，超過庫存限額的現金應及時存人銀行。③企業必須在《現金管理暫行條例》規定的范圍內使用現金，不屬于現金開支范圍的業務一律通過銀行辦理轉賬結算。企業負責人對本企業現金的安全負責。④企業應當加強現金的管理，明確收款、付款、記錄等各個環節出納人員與相關人員的職責權限。⑤企業支付現金，可從本企業庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本企業的現金收入中直接支付(即坐支)。⑥企業的出納人員應定期進行調換，不得一人長期從事出納工作。⑦企業應當定期和不定期地進行現金盤點，確保現金賬面余額與實際庫存相符·不得白條抵庫和挪用現金。

　　銀行存款：企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。根據國家現金管理和結算制度的規定，企業除在規定限額內留存少量現金以外，其余貨幣資金必須全部存入銀行;企業的一切貨幣收支，除在規定范圍內使用現金以外，都必須通過銀行辦理結算。

　　銀行結算方式①支票結算方式。②銀行匯票結算方式。③銀行本票結算方式。④商業忙票結算方式。商業匯票按其承兌人不同分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。⑤委托收款結算方式它既可用于同城結算，又可用于異地結算。⑥匯兌結算方式⑦信用卡結算方式。⑧托收承付結算方式。

　　銀行保函業務是指銀行根據客戶的申請而開立的具有擔保性質的書面承諾文件，若申請人未按規定履行自己的義務，給受益人造成了經濟上的損失，則銀行承擔向受益人進行經濟賠償的責任。銀行保函大多屬于"見索即付"(無條件保函)，是不可撤銷的文件。

　　銀行保函包括以下主要內容：擔保人、被擔保人(承包商)、受益人(業主等)的名稱與地址;開立保函的依據;擔保的最高限額和使用貨幣;擔保的責任;要求付款的條件;有效期限等。施工企業與工程項目有關的銀行保函主要包括投標保函、借款保函、履約保函、預付款保函、付款保函和對外承包工程保函等。

　　其他貨幣資金是指施工企業除現金和銀行存款以外的 其他各種貨幣資金，如外埠存款，銀行匯票存款，銀行本票存款，信用證存款，信用證保證金存款，存出投資等應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各種債權。施工企業的應收及預付款項主要包括與結算建筑產品等施工生產經營活動有關的應收賬款、應收票據、工程款、預付備料款、預付購貨款以及其他應收款等。施工企業應加強對應收及預付款項的管理，從而加快資金周轉。

　　應收賬款在施工企業中，應收賬款是指因承包工程應向發包單位收取的工程價款和列入營業收入的其他款項，以及銷售產品、材料、提供勞務、作業等業務，應向購貨單位或接受勞務、作業單位收取貨款及勞務補償的要求權。應收賬款是施工企業在銷售、結算過程中產生的債權，在正常情況下，應在短期內(1年或超過1年的一個營業周期內)收回。與施工企業施工生產經營業務無關的應收款項不包括在應收賬款范圍之內。

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