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　　第四章　稅收基礎(chǔ)知識

　　考點(diǎn)一：納稅相關(guān)主體

　　1.納稅人：稅法中規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，也稱納稅主體。

　　2.代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從其持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人。

　　3.負(fù)稅人：納稅人是法律上的納稅主體，負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體。

　　考點(diǎn)二：稅率

　　1.稅率是應(yīng)納稅額與征稅對象之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度，代表征稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度，是體現(xiàn)稅收政策的中心環(huán)節(jié)。

　　2.基本形式

　　(1)比例稅率：稅率不隨征稅對象數(shù)額的變動而變動。征稅對象數(shù)額越大，應(yīng)納稅額越大。

　　(2)累進(jìn)稅率：

　　①全額累進(jìn)稅率

　　②超額累進(jìn)稅率

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　速算扣除數(shù)=全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額-超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額

　　本級速算扣除數(shù)=上一級最高所得額×(本級稅率-上一級稅率)+上一級速算扣除數(shù)

　　③超率累進(jìn)稅率

　　④超倍累進(jìn)稅率

　　(3)定額稅率

　　稅率的多少只與征稅對象的數(shù)量有關(guān)，同價(jià)格無關(guān)。

　　3.其他形式

　　(1)名義稅率(稅法規(guī)定的稅率)與實(shí)際稅率(實(shí)際負(fù)擔(dān)率)

　　(2)邊際稅率與平均稅率

　　【注意】在比例稅制中，邊際稅率等于平均稅率;在超累稅制中，邊際稅率高于平均稅率。

　　(3)零稅率與負(fù)稅率

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