四、消費(fèi)稅的稅率
(一)消費(fèi)稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率
1.同時(shí)采用定額稅率和比例稅率(復(fù)合征稅)的應(yīng)稅消費(fèi)品
卷煙、白酒
2.采用定額稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品
啤酒、黃酒、成品油
3.采用比例稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品
從高適用稅率的情形:(1)納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品,未分別核算的,按最高稅率征稅;(2)納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
【例1·單選題】消費(fèi)稅采用從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合稅率三種形式,下述應(yīng)稅消費(fèi)品適用復(fù)合稅率的是( )
A.汽車 B.鞭炮
C.卷煙 D.汽油
【答案】C
2.消費(fèi)稅分別采用( )的計(jì)證方法
A.從價(jià)定率 B.從量定額
C.從價(jià)定額 D.從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合
E.定額征收率
【答案】ABD
(二)適用稅率的特殊規(guī)定
五、消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)(重點(diǎn)掌握)
(一)自行銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)
1.銷售數(shù)量
2.銷售額:是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
銷售額中不包括:
(1)應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅款;
(2)同時(shí)符合一定條件的代墊用費(fèi)。
①承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的
②納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的
(3)同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi):
①由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);
②收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);
③所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。
如果在銷售額中含增值稅,如何將含增值稅的銷售額換成不含增值稅銷售額。
注意:白酒生產(chǎn)企業(yè)隨應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的“品牌使用費(fèi)”屬于價(jià)款的組成部分,應(yīng)繳納消費(fèi)稅。
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