六、消費稅應納稅額的計算(重點掌握)

　　(一)自行銷售應稅消費品應納稅額的計算

　　1.從量定額應納稅額的計算——黃酒、啤酒、成品油

　　應納稅額=應稅消費品數量×單位稅額

　　2.從價定率應納稅額的計算

　　應納稅額=銷售額×稅率

　　3.實行復合計稅應納稅額的計算——卷煙、白酒

　　應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額×稅率

　　(二)自產自用應稅消費品應納稅額的計算

　　1.應納稅額=同類消費品銷售單價×自產自用數量×稅率

　　2.如果沒有同類消費品的銷售價格按照組成計稅價格來計算：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　(三)委托加工應稅消費品的應納稅額

　　1.應納稅額=受托方同類消費品銷售單價×委托加工數量×適用稅率

　　2.如果受托方沒有同類消費品的銷售價格，應該按組成計稅價格計算納稅，

　　組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　(四)進口應稅消費品的應納稅額

　　1.采用從價定率

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　組成計稅價格公式的推導過程：

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+組成計稅價格×消費稅稅率

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)

　　從量定額：應納稅額=應稅消費品數量×單位稅額

　　2.進口卷煙的組成計稅價格和應納稅額的計算

　　應納稅額=組成計稅價格×比例稅率+應稅消費品數量×單位稅額