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2010年中級經(jīng)濟師《財政稅收》講義及習題(15)

考試吧提供了2010年中級經(jīng)濟師《財政稅收》講義及習題,幫助考試備戰(zhàn)2010年中級經(jīng)濟師考試

  【例1·單選題】(2008年,修改)某外資企業(yè)進口一批汽車輪胎,海關(guān)核定關(guān)稅完稅價格為600萬元。己知關(guān)稅稅率為60%,消費稅稅率為3%。該企業(yè)應納的消費稅為( )萬元。

  A.18        B.18.56

  C.28.8       D.29.69

  【答案】D

  【解析】組成計稅價格=(600+600*60%)/(1-3%)=989.69萬元,應納消費稅=989.69*3%=29.69 。

  【例2·單選題】在上例中,進口這批輪胎應繳納的增值稅為( )

  A.102萬元     B.105.15萬元

  C.285.6萬元    D.168.24萬元

  【答案】D

  【例3·單選題】進口應稅消費品按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納消費稅稅額,一般情況下,其組成計稅價格的公式是( )

  A.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

  B.組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+增值稅

  C.組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

  D.組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1+消費稅稅率)

  【答案】C

  (五)外購、委托加工應稅消費品已納消費稅稅款的扣除

  消費稅采取一次課征制。納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品生產(chǎn)同類應稅消費品的,可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已稅消費稅的稅款。

  (1)按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費稅

  當期準予扣除外購應稅消費品已納消費稅稅款的計算公式:

  當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品的買價或數(shù)量×外購應稅消費品的適用稅率或稅額

  當期準予扣除的外購應稅消費品的買價或數(shù)量=期初庫存的外購應稅消費品的買價或數(shù)量+當期購進的應稅消費品的買價或數(shù)量-期末庫存的外購應稅消費品的買價或數(shù)量

  當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款= 期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款 + 當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款- 期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

  (2)除石腦油外,其他的要求必須是同類消費品抵稅;

  (3)酒及酒精、小汽車,高檔手表,游艇,不抵稅。

  【例1·多選題】(2007年)用委托加工收回的應稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品,允許扣除委托加工收回應稅消費品已納消費稅稅款的有( )。

  A.用委托加工的已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙

  B.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)化妝品

  C.用委托加工的已稅化妝品連續(xù)生產(chǎn)護膚護發(fā)品

  D.用委托加工的已稅珠寶玉石連續(xù)生產(chǎn)貴重首飾及珠寶玉石

  E.以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板

  【答案】ABDE

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