特殊規(guī)定：

　　(1)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部計(jì)稅的規(guī)定

　　按門市部對外銷售價(jià)格計(jì)稅。

　　(2)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其它方面的規(guī)定

　　納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。

　　【例1·多選題】(2008年)下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照現(xiàn)行消費(fèi)稅法的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有(　)。

　　A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　C.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　D.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　E.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

　　【答案】ACDE

　　(二)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格

　　用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其它方面的，于移送使用時(shí)納稅。

　　(1)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅;

　　(2)沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(l-消費(fèi)稅稅率)

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅

　　組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅率

　　組成計(jì)稅價(jià)格×(1-消費(fèi)稅稅率)=成本+利潤

　　組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(l- 消費(fèi)稅稅率)

　　【例1·多選題】某化妝品廠(增值稅一般納稅人)將新試產(chǎn)的一批化妝品用于職工福利，該產(chǎn)品沒有同類產(chǎn)品價(jià)格，已知該批產(chǎn)品的成本為10000元，成本利潤率為5%，消費(fèi)稅稅率為30%，下列表述中正確的有(　)。

　　A.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額2550元

　　B.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅4500元

　　C.該筆業(yè)務(wù)繳納消費(fèi)稅，不繳納增值稅

　　D.該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　E.該筆業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅，繳納增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】銷售額=(成本+利潤)÷(l-消費(fèi)稅稅率)=(10000+10000×5%)÷(l-30%)=15000元;增值稅銷項(xiàng)稅額=15000*17%=2550元;應(yīng)納消費(fèi)稅=15000*30%=4500元。