(5)該企業2008年應納企業所得稅為(　)元。

　　A.852 500

　　B.860 000

　　C.872 500

　　D.880 000

　　【答案】B

　　【解析】會計利潤300萬元;

　　業務招待費調增15萬元;廣告費和業務宣傳費調增50萬元;罰款調增1萬元，公益性捐贈無需進行納稅調整;國債利息收入5萬元和聯營企業分回的利潤17萬元免稅，調減22萬元。

　　應納稅所得額=300+15+50+1-5-17=344萬元

　　應納稅額=344*25%=86(萬元)

　　140頁案例分析題答案見課程講義。

　　140頁案例分析題

　　某生產企業，2008年有關會計資料如下：

　　(1)年度會計利潤總額為200萬元;

　　(2)全年銷售收入為2000萬元;

　　(3)“管理費用”中列支的業務招待費25萬元，廣告費和宣傳費350萬元;

　　(4)“營業外支出”中列支的稅收罰款1萬元，公益性捐贈支出25萬元;

　　(5)“投資收益”中有國債利息收入5萬元，從深圳某聯營企業分回利潤17萬元，已知聯營企業的所得稅率為15%。

　　假設該企業所得稅稅率為25%。根據上述資料回答下列問題：

　　23.不得從稅前列支的業務招待費金額為()。

　　A.5000元

　　B.100000元

　　C.150000元

　　D.200000元

　　【答案】C

　　【解析】業務招待費的60%=25*60%=15萬元，銷售收入的5‰=2000*5‰=10萬元，只能按10萬元扣除，實際支出的25萬元與10萬元之間的差額15萬元不得在稅前列支。

　　24.下列表述中正確的有(　)。

　　A.稅收罰款不得在稅前列支

　　B.公益性捐贈支出可以全額在稅前列支

　　C.公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分準予扣除

　　D.捐贈支出不得在稅前列支

　　【答案】AC