(二)提供的應(yīng)稅勞務(wù)——加工、修理修配勞務(wù)

　　(三)混合銷售行為

　　概念：一項(xiàng)銷售行為既涉及到貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。

　　混合銷售行為的稅務(wù)處理可以簡化為：以納增值稅為主的納稅人的混合銷售行為納增值稅;以納營業(yè)稅為主的納稅人的混合銷售行為納營業(yè)稅。

　　增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅;未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

　　1.銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為;

　　2.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　【例1·單選題】(2008年)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

　　A.某建筑安裝公司提供輔助材料為客戶進(jìn)行安裝服務(wù)

　　B.某賓館提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷售煙酒飲料

　　C.批發(fā)企業(yè)銷售貨物并送貨上門

　　D.電信部門銷售移動電話并為客戶提供電信服務(wù)

　　[答案]C

　　(四)兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的規(guī)定

　　概念：兼營行為是兩種或兩種以上的行為涉及到兩種稅(增值稅和營業(yè)稅)的征稅范圍。

　　兼營行為的稅務(wù)處理：分別核算，分別納稅;未分開核算的，一并征收增值稅。

　　(五)部分貨物的征稅規(guī)定

　　(1)貨物期貨。包括商品期貨和貴金屬期貨，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(3)建筑材料、構(gòu)件。在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。其他情形，征收增值稅。

　　(4)集郵商品。集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥征收增值稅。郵政部門銷售集郵商品，征收營業(yè)稅;郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售集郵，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(5)縫紉，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　(6)飲食業(yè)銷售貨物

　　飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等銷售食品——營業(yè)稅

　　飲食店、餐館、酒店、賓館、飯店等附設(shè)的門市部、外賣點(diǎn)對外銷售食品——增值稅

　　專門生產(chǎn)或銷售貨物(包括燒鹵熟制食品在內(nèi))的個(gè)體經(jīng)營者及其他個(gè)人應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

　　【例1·多選題】根據(jù)增值稅法律規(guī)定，增值稅納稅人的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的有( )。

　　A.將委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　B.將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

　　C.銷售代銷貨物

　　D.將購買的貨物無償贈送他人

　　E.將購買的貨物用于在建工程

　　[答案]ACD

　　【例2·單選題】(2007年)下列情況中，不應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。

　　A.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給投資者

　　B.某企業(yè)變賣廠房一棟

　　C.某鐘表眼鏡商店為顧客修理眼鏡

　　D.某企業(yè)委托酒廠加工白酒，收回后直接對外銷售

　　[答案]B

　　【例3·單選題】(2006年)下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是( )。

　　A.家具城銷售家具并實(shí)行有償送貨上門服務(wù)

　　B.銀行銷售金銀

　　C.裝潢公司為客戶包工包料裝飾房屋

　　D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)商品

　　[答案]C

　　【例4·單選題】下列業(yè)務(wù)中不繳納營業(yè)稅的是( )

　　A.金融商品轉(zhuǎn)讓

　　B.商場銷售郵票

　　C.中外合資經(jīng)營的飯店

　　D.音樂茶座

　　[答案]B

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