三、增值稅的納稅人(熟悉)

　　在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人為增值稅的納稅人。

　　四、稅率

　　(一)稅率

　　1.貨物稅率

　　(1)基本稅率：17%

　　(2)低稅率：13%

　　①生活必需品類——糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣和居民用煤炭制品等。

　　②文化用品類：圖書、報紙、雜志。

　　③農業生產資料類：飼料、化肥、農機、農藥、農膜。

　　④農業產品

　　⑤金屬礦采選品與非金屬礦采選品(已經過時)

　　⑥國務院規定的其他貨物

　　(3)零稅率——出口貨物

　　2.應稅勞務稅率：17%

　　3.納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務的，應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，一律從高適用稅率。

　　(二)征收率——小規模納稅人和一般納稅人按簡易辦法納稅適用

　　小規模納稅人：3%

　　1.納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行

　　(1)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

　　自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，應區分不同情形征收增值稅：

　　①銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;

　　②2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅;

　　③2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產，按照適用稅率征收增值稅;銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產，按照4%征收率減半征收增值稅。

　　一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收增值稅。

　　(2)小規模納稅人(除其他個人外)銷售使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

　　【例1·單選題】(2007年，修改)某企業(一般納稅人)于2009年3月將—輛自己使用過的小轎車(原價l6萬元，2003年購入)，以l0萬元的價格售出，其正確的稅務處理方法是( )。

　　A.按6%簡易辦法計算應納增值稅

　　B.按4%簡易辦法計算應納增值稅

　　C.按4%簡易辦法減半計算應納增值稅

　　D.不繳增值稅

　　[答案]C

　　【例2·單選題】(2005年，修改)某企業(一般納稅人)2009年8月16日銷售一臺舊機器設備，取得銷售收入60000元，該設備為2004年5月購入，則該項銷售行為應納增值稅為( )

　　A.0元　　　　　　　B.1153.85元

　　C.1200元　　　　　 D.2307.69元

　　[答案]B

　　[解析]應納增值稅=60000/(1+4%)*4%*50%=1153.85元。

　　【例3·單選題】(2008年，修改)某生產企業為增值稅一般納稅人，2009 年3 月對資產盤點過程中不需用的部分資產進行處理：銷售已使用4年的機器設備，取得收入9200元(原值為8500元);銷售自己使用過的應交消費稅的機動車1輛，取得收入64000 元(原值為59000元);銷售給小規模納稅人庫存未使用的鋼材取得收入 35000元。該企業上述經濟業務應納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)

　　A.5594.70　　　　　　B.6316.24

　　C.6493.16　　　　　　D.6916.24

　　[答案]C

　　[解析](9200+64000)/1.04*0.04*50%+35000/1.17*0.17=6493.16元

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