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　　第二節　消費稅制

　　一、消費稅的概念(了解)

　　消費稅是對我國境內從事生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數量，在特定環節征收的一種稅。

　　二、消費稅的納稅人(熟悉)

　　在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。

　　三、消費稅的征收范圍(掌握)

　　1.煙：具體包括卷煙、雪茄煙、煙絲。

　　2.酒及酒精：包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒、酒精。

　　3.化妝品;

　　4.貴重首飾及珠寶玉石;

　　5.鞭炮、焰火;

　　6.成品油;

　　7.汽車輪胎;

　　8.摩托車;

　　9.小汽車;

　　10.高爾夫球及球具;

　　11.高檔手表;不含增值稅銷售價格每只在10000元(含)以上的各類手表。

　　12.游艇;

　　13.木制一次性筷子;

　　14.實木地板。

　　【例題1·單選題】(2009年)下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是(　)。

　　A.高爾夫球具

　　B.竹制筷子

　　C.護膚護發品

　　D.電動自行車

　　【答案】A

　　【解析】高爾夫球及球具屬于消費稅征收的范圍。

　　【例題2·單選題】(2010年)根據現行稅法，應同時征收增值稅和消費稅的是(　)。

　　A.批發環節銷售的啤酒

　　B.生產環節銷售的實木地板

　　C.生產環節銷售的普通護膚護發品

　　D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車

　　【答案】B

　　【解析】外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免增值稅 。

　　四、消費稅的稅率(無須記具體稅率)

　　(一)消費稅的稅率形式——比例稅率和定額稅率

　　從高適用稅率的情形：

　　(1)納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，未分別核算的，按最高稅率征稅;

　　(2)納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按應稅消費品中適用最高稅率的消費品稅率征稅。

　　【例題·單選題】消費稅采用從價定率、從量定額和復合稅率三種形式，下述應稅消費品適用復合稅率的是(　)。

　　A.汽車

　　B.鞭炮

　　C.卷煙

　　D.汽油

　　【答案】C

　　【解析】卷煙、白酒適用復合稅率。

　　(二)適用稅率的特殊規定

　　1.殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率

　　2.下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計征稅率：(1)白包卷煙;(2)手工卷煙;(3)未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙

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