七、消費稅的征收管理(熟悉)

　　(一)納稅義務發生時間

　　【例題·多選題】(2011年)關于消費稅的納稅義務發生時間的說法，正確的有(　)。

　　A.自出自用的應納消費品，為該貨物生產的當天

　　B.進口的應稅消費品，為報關進口的當天

　　C.委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天

　　D.采取分期收款結算方式的為發出貨物的當天

　　E.采取預收貨款結算方式的，為納稅人提貨的當天

　　【答案】BCE

　　【解析】本題考查消費稅的納稅義務發生時間。納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天;采取分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

　　(二)納稅期限

　　與增值稅相同。納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內申報繳納稅款。

　　(三)納稅地點

　　注意：委托個人加工應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅

　　【例題·案例分析題】(2006年)

　　某日化廠為增值稅一般納稅人，2005年8月發生以下業務：

　　(1)生產成套化妝品禮品盒1000套全部售出，不含稅銷售單價為每套90元，外購原材料70000元，取得增值稅發票，注明稅款11900元;

　　(2)三八婦女節發給本廠職工一批化妝品，該企業無同類產品價格，該批化妝品成本為10000元，成本利潤率為10%;

　　(3)將自產的化妝品，向某美容院長期投資，該產品生產成本60000元，成本利潤率10%，本企業無同類產品銷售價格;

　　(4)本月進口一批化妝品，關稅完稅價格14000元，關稅稅率為50%。消費稅稅率為30%。

　　根據上述資料回答下列問題：

　　1.該企業自產自用和投資用的產品應納消費稅合計為(　)。

　　A.16153.85元　 B.18000元　 C.21000元　 D.33000元

　　【答案】D

　　【解析】(2)、(3)屬于自產自用和投資用的產品

　　其組成計稅價格分別為：

　　(2)組成計稅價格= (元)

　　(3)組成計稅價格= (元)

　　應納消費稅=(15714.29+94285.71)×30%=33000(元)

　　2.該企業進口產品應納的消費稅和增值稅為(　)。

　　A.6300元

　　B.8750元

　　C.11000元

　　D.14100元

　　【答案】D

　　【解析】組成計稅價格=

　　應納增值稅=30000×17%=5100元;應納消費稅=30000×30%=9000元，合計為14100元

　　3.該企業銷售產品應納的增值稅和消費稅合計為(　)。

　　A.30400元

　　B.39 270元

　　C.74000元

　　D.116300元

　　【答案】A

　　【解析】銷售額=1000×90=90000元;進項稅額=11900元

　　應納增值稅=90000×17%-11900=3400元;

　　應納消費稅=90000×30%=27000元

　　合計30400元。

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