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第九章 納稅檢查

第一節 納稅檢查概述

　　納稅檢查的概念：

 

　　納稅檢查的基本方法：

　　1.詳查法和抽查法

　　按照檢查的范圍、內容、數量和查賬粗細的不同，分為詳查法和抽查法。

　　詳查法：適用于經濟業務比較簡單、會計核算制度不健全和財務管理比較混亂的企業，以及在立案偵查經濟案件時采用。

　　抽查法：抽查效果的好壞，關鍵在于抽查對象的確定。

　　2.順查法和逆查法

　　按照查賬的順序，分為順查法和逆查法。

　　順查法：憑證——賬簿——報表——納稅情況

　　逆查法：報表——賬簿——憑證

　　3.聯系查法和側面查法

　　按照與檢查資料之間的相互關系，分為聯系查法和側面查法。

　　4.分析法

　　分析法僅能揭露事物內部的矛盾，不宜作為查賬定案的依據。

　　(1)比較分析法。

　　根據企業會計報表中的賬面數據，同企業的有關計劃指標、歷史資料或同類企業的相關數據進行動態和靜態對比的一種分析方式。

　　(2)推理分析法。

　　一般應用于企業資產變動與負債及所有者權益變動平衡關系的分析。

　　(3)控制分析法。

　　一般運用于對生產企業的投入與產出、耗用與補償的控制分析。

　　5.盤存法

　　通過對貨幣資金、存貨和其他物資等實物資產的盤點清查，對照賬面余額，來推算檢查企業反映的生產經營成本及推算生產經營收入是否正確的一種查賬方法。

　　會計憑證的檢查一一分為原始憑證和記賬憑證：

　　1.原始憑證的檢查一分為外來原始憑證和自制原始憑證

 

　　2.記賬憑證的檢查

　　(1)記賬憑證是否附有原始憑證，兩者的內容是否一致;

　　(2)會計科目及其對應關系是否正確;

　　(3)會計記錄所反映的經濟內容是否完整，處理是否及時。

　　賬簿的檢查：

　　1.序時賬的審查分析

　　(1)審查賬簿的真實性;

　　(2)審查借貸發生額的對應賬戶;

　　(3)審查賬面出現的異常情況;

　　(4)審查銀行存款收支業務。

　　2.總分類賬的審查分析

　　總分類賬的審查分析包括：賬賬關系的查核、賬表關系的查核、縱向關系的查核、橫向關系的查核等。

　　從總賬中審查發現的問題，只能作為查賬的線索。

　　3.明細分類賬的檢查

　　(1)與總分類賬進行相互核對;

　　(2)上下結算期之間相互核對;

　　(3)審查賬戶余額的借貸方向;

　　(4)賬實相符的檢查。

　　會計報表的檢查：

　　1.資產負債表的審查分析

　　注意以下項目的審查：

　　(1)應收賬款、預付賬款、應付賬款、預收賬款項目的審查。

　　(2)各項存貨項目的審查。

　　包括原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、產成品。

　　(3)遞延資產項目的審查。

　　(4)固定資產的審查。

　　包括“固定資產原價”、“累計折舊”、“固定資產凈值準備”、“固定資產凈值”、“固定資產清理”、“在建工程”和“待處理固定資產凈損失”等相關項目的檢查。

　　注意，固定資產計提的減值準備不得在所得稅前扣除。

　　2.損益表的檢查分析

　　(1)主營業務收入;

　　(2)主營業務成本;

　　(3)營業費用。

　　必須是與經營業務有關的費用;必須是費用性質的;必須符合制度規定的開支范圍和開支標準，一般不允許預提或按比例列支。

　　賬務調整的基本方法：

　　(一)紅字沖銷法

　　紅字沖銷法用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般情況下，在及時發現錯誤、沒有影響后續核算的情況下多使用紅字沖銷法。

　　(二)補充登記法

　　補充登記法適用于漏計或者錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應計金額的情況。

　　(三)綜合賬務調整法

　　綜合賬務調整法一般適用于錯用會計科目的情況，而且主要用于所得稅納稅檢查后的賬務調整，一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目正確的情況。