第五節 企業所得稅的檢查

　　材料成本的檢查：

　　工資及福利費的檢查：

　　(一)工資的檢查

　　工資檢查包括：人員組成、工資總額組成、工資分配。

　　1.人員組成的檢查

　　企業的全部在冊職工，包蛞固定職工、合同制職工、在冊臨時工。

　　不包括：

　　(1)應從提取的職工福利費中列支的醫務室、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員;

　　(2)已領取養老保險金、失業救濟金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;

　　(3)已出售的住房或者租金收入計入住房周轉金的出租房的管理服務人員。

　　檢查時注意不屬于本企業人員、屬于費用工(從費用中列支的非在冊臨時雇傭人員)和虛報冒領等三種情況的工資支出。

　　2.工資總額組成的檢查

　　包括基本工資、獎金、補貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關的其他支出。

　　不包括：(1)雇員向納稅人投資而分配的股息所得;(2)根據國家或省級政府的規定為雇員支付的社會保障性繳款;(3)從已提取職工福利基金中支付的各項福利支出(包括職工生活困難補助、探親路費等);(4)各項勞動保護支出;(5)雇員調動工作的旅費和安家費;(6)雇員離退休、退職待遇的各項支出;(7)獨生子女補貼;(8)納稅人負擔的住房公積金等。

　　3.工資分配的檢查

　　核查工資的分配是否按照其實際用途進行列支，有無不應列作生產成本而計人生產成本的情況。

　　生產一線工人的工資計入“生產成本”;車間管理人員的工資計入“制造費用”;工廠總部管理人員的工資計入“管理費用”。

　　(二)職工福利費、工會經費和職工教育經費的檢查

　　1.福利費的檢查

　　稅法：企業發生的職工福利費，不超過工資薪金總額14%準予在稅前扣除。

　　2.工會經費、職工教育經費的檢查

　　企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%準予在稅前扣除。

　　企業發生的職工教育經費，不超過工資薪金總額2.5%準予在稅前扣除。

　　固定資產計提折舊的檢查：

　　(一)審查企業計提折舊的固定資產范圍

　　(二)審查企業固定資產計提折舊方法

　　會計：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數總和法。

　　稅法：一般情況下，平均年限法;需采用加速折舊方法的固定資產包括由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。