中級經濟基礎財政部分--財政收入概述

　　1，財政收入原則與分類

　　財政收入原則：第一，發展經濟，擴大財政收入來源的原則;第二，兼顧國家、企業和個人三者利益關系的原則：必須根據經濟的客觀承受能力、規范的形式和相對穩定的標準取得財政收入;第三，規范政府間收入分配關系的原則：中央政府和地方政府之間取決于政府間事權的合理劃分，這種分配關系應該以規范的體制形式確定下來，并保持相對穩定。

　　財政收入分類：國際上通常將財政收入分為稅收收入、國有資產收益、國債收入和收費收入等。

　　稅收收入是現代國家財政收入中最重要的收入形式和最主要的收入來源，具有強制、無償、穩定的特點。稅收收入按征稅對象的不同分為流轉稅、所得稅和財產稅，流轉稅是我國稅收收入中的主體稅種，主要流轉稅種有增值稅、消費稅、營業稅、關稅等。稅收按計量標準劃分，可分為從價稅和從量稅。按稅負能否轉嫁劃分，可分為直接稅和間接稅。按稅收管理權限的使用權劃分，可分為中央稅、地方稅、中央和地方共享稅

　　我國自20世紀70年代末80年代初實行改革開放以來，財政收入絕對規模持續增長且呈現先慢后快的階段性特征。財政收入占國內生產總值的比重也經歷一個先降后升的變化過程。

　　2，稅收概念與稅收原則

　　稅收是政府為實現其職能的需要，憑借其政治權力并按照特定的標準，強制、無償地取得財政收入的一種形式。稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。

　　稅收原則：

　　第一，古典稅收原則：英國古典政治經濟學家亞當-斯密繼承和發展了威廉-配第的賦稅四原則，提出了“平等”、“確實”、“便利”、“最少政收費”的四原則;阿道夫-瓦格納(1835-1917年)是德國社會政策學派的代表人物，他提出：(1)財政政策原則，(2)國民經濟原則，(3)社會公正原則，(4)稅務行政原則。

　　第二，現代稅收原則：效率和公平。稅收效率原則包括經濟效率和行政效率兩方面內容。稅收經濟效率原則是指政府征稅應盡可能保持稅收對市場機制運行的“中性”。稅收行政效率原則是指政府應該以盡可能小的稅收成本獲得稅收收入。稅收公平原則：如何衡量征稅和納稅是否公平，一般有兩種主張，一種主張應遵循受益原則，誰受益誰納稅;另一種主張應遵循能力原則，即按能力納稅。受益原則只能解決稅收公平的一部分問題，而不能解決稅收公平的所有問題。能力原則認為，稅收公平包括橫向公平和縱向公平兩方面含義。

　　3，稅負轉嫁

　　只要某種稅收的納稅人和負稅人不是同一個人，便發生了稅負轉嫁。稅負轉嫁的方式主要有以下幾種：前轉、后轉、混轉、消轉、旁轉、稅收資本化。其中，混轉在實踐中比較常見。稅收資本化是稅收后轉的一種特殊形式。

　　影響稅負轉嫁的因素：第一，應稅商品供給與需求的彈性;第二，課稅商品的性質;第三，課稅與經濟交易的關系：一般情況下，與經濟交易無關而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉嫁的。第四，課稅范圍的大小;第五，稅負轉嫁情況如何還與商品的競爭程度有關。

　　4，國債

　　國債即國家債務，通常是指一國中央政府作為主體，依據有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經常性的財政收入。國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。

　　國債功能：第一，彌補財政赤字;第二，籌集建設資金;第三，調節貨幣供應量和利率;第四，調控宏觀經濟。

　　國債制度一般由發行制度、償還制度和市場交易制度構成。