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第五節(jié) 工程經(jīng)濟(jì)涉及的主要稅種
按照課稅對(duì)象的不同性質(zhì)，稅收可以劃分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類(lèi)。
一、流轉(zhuǎn)稅
流轉(zhuǎn)稅是對(duì)商品生產(chǎn)、商品流通和提供勞務(wù)的銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額征稅的各個(gè)稅種的統(tǒng)稱。通過(guò)1994年以來(lái)的稅制改革，我國(guó)已建立了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局，即對(duì)商品的交易和進(jìn)口普遍征收增值稅，并選擇少數(shù)消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)交易征收營(yíng)業(yè)稅。
例題：以下各項(xiàng)稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是( )。(2005年試題)
A.土地增值稅 B.營(yíng)業(yè)稅 C.企業(yè)所得稅 D.車(chē)船使用稅
答案：B
解析：通過(guò)1994年以來(lái)的稅制改革，我國(guó)已建立了增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅三稅并立的流轉(zhuǎn)稅制格局。
(一)營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅是對(duì)工商盈利事業(yè)以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)法律法規(guī)關(guān)于營(yíng)業(yè)稅主要有如下規(guī)定：
1.營(yíng)業(yè)稅的納稅人
營(yíng)業(yè)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
2.稅率
我國(guó)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差別比例稅率，對(duì)不同行業(yè)實(shí)行不同稅率。營(yíng)業(yè)稅稅目稅率如表11-5所示。
|
稅 目 |
征 收 范 圍 |
稅 率 |
|
交通運(yùn)輸業(yè) |
陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸運(yùn)輸 |
3％ |
|
建筑業(yè) |
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè) |
3％ |
|
郵電通訊業(yè) |
3％ | |
|
文化體育業(yè) |
3％ | |
|
金融保險(xiǎn)業(yè) |
8％ | |
|
娛樂(lè)業(yè) |
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂(lè)茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝 |
5％-20％ |
|
稅 目 |
征 收 范 圍 |
稅 率 |
|
服務(wù)業(yè) |
代理業(yè)、旅店業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè) |
5％ |
|
轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) |
轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù) |
5％ |
|
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) |
銷(xiāo)售建筑物及其他土地附帶物 |
5％ |
例題1：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)應(yīng)按營(yíng)業(yè)額的( )繳納營(yíng)業(yè)稅。(2007年試題)
A.3% B.5% C.7% D.10%
答案：A
解析：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%。
例題2：按照我國(guó)稅法規(guī)定，施工企業(yè)從事建筑、安裝工程作業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅的適用稅率為( )。(2006年試題)
A.3% B.3.41% C.5% D.7%
答案：A
解析：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)，繳納營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%。
3.應(yīng)納稅額計(jì)算
營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額一般根據(jù)計(jì)稅金額(計(jì)稅營(yíng)業(yè)額)和適用稅率計(jì)算，基本計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=計(jì)稅營(yíng)業(yè)額×適用稅率 (11-31)
營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，所謂價(jià)內(nèi)稅是指商品價(jià)值或價(jià)格內(nèi)包含應(yīng)納的此項(xiàng)稅金。
施工企業(yè)應(yīng)按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的營(yíng)業(yè)額的3%，向企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
例題：下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的說(shuō)法中，正確的是( )。(2008年試題)
A.營(yíng)業(yè)稅是以商品生產(chǎn)流通或勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象
B.營(yíng)業(yè)稅屬于價(jià)外稅
C.對(duì)不同行業(yè)實(shí)行不同的營(yíng)業(yè)稅稅率
D.營(yíng)業(yè)稅的基本稅率為17%
答案：C
解析：營(yíng)業(yè)稅是以營(yíng)業(yè)額為征稅對(duì)象的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價(jià)內(nèi)稅，不同行業(yè)實(shí)行不同的稅率。
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