第五節 工程經濟涉及的主要稅種
按照課稅對象的不同性質,稅收可以劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。
一、流轉稅
流轉稅是對商品生產、商品流通和提供勞務的銷售額或營業額征稅的各個稅種的統稱。通過1994年以來的稅制改革,我國已建立了增值稅、消費稅、營業稅三稅并立的流轉稅制格局,即對商品的交易和進口普遍征收增值稅,并選擇少數消費品征收消費稅,對不實行增值稅的勞務交易征收營業稅。
例題:以下各項稅種中,屬于流轉稅的是( )。(2005年試題)
A.土地增值稅 B.營業稅 C.企業所得稅 D.車船使用稅
答案:B
解析:通過1994年以來的稅制改革,我國已建立了增值稅、消費稅、營業稅三稅并立的流轉稅制格局。
(一)營業稅
營業稅是對工商盈利事業以營業額為征稅對象征收的一種流轉稅。我國法律法規關于營業稅主要有如下規定:
1.營業稅的納稅人
營業稅的納稅人是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
2.稅率
我國營業稅實行差別比例稅率,對不同行業實行不同稅率。營業稅稅目稅率如表11-5所示。
稅 目 |
征 收 范 圍 |
稅 率 |
交通運輸業 |
陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸運輸 |
3% |
建筑業 |
建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業 |
3% |
郵電通訊業 |
3% | |
文化體育業 |
3% | |
金融保險業 |
8% | |
娛樂業 |
歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝 |
5%-20% |
稅 目 |
征 收 范 圍 |
稅 率 |
服務業 |
代理業、旅店業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業及其他服務業 |
5% |
轉讓無形資產 |
轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽 |
5% |
銷售不動產 |
銷售建筑物及其他土地附帶物 |
5% |
例題1:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業應按營業額的( )繳納營業稅。(2007年試題)
A.3% B.5% C.7% D.10%
答案:A
解析:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業,繳納營業稅的稅率為3%。
例題2:按照我國稅法規定,施工企業從事建筑、安裝工程作業,繳納營業稅的適用稅率為( )。(2006年試題)
A.3% B.3.41% C.5% D.7%
答案:A
解析:建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業,繳納營業稅的稅率為3%。
3.應納稅額計算
營業稅應納稅額一般根據計稅金額(計稅營業額)和適用稅率計算,基本計算公式為:
應納稅額=計稅營業額×適用稅率 (11-31)
營業稅屬于價內稅,所謂價內稅是指商品價值或價格內包含應納的此項稅金。
施工企業應按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的營業額的3%,向企業所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。
例題:下列關于營業稅的說法中,正確的是( )。(2008年試題)
A.營業稅是以商品生產流通或勞務服務各個環節的增值額為征稅對象
B.營業稅屬于價外稅
C.對不同行業實行不同的營業稅稅率
D.營業稅的基本稅率為17%
答案:C
解析:營業稅是以營業額為征稅對象的一種流轉稅,屬于價內稅,不同行業實行不同的稅率。
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