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　　第五節 工程經濟涉及的主要稅種

　　按照課稅對象的不同性質，稅收可以劃分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產稅和行為稅五大類。

　　一、流轉稅

　　流轉稅是對商品生產、商品流通和提供勞務的銷售額或營業額征稅的各個稅種的統稱。通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業稅三稅并立的流轉稅制格局，即對商品的交易和進口普遍征收增值稅，并選擇少數消費品征收消費稅，對不實行增值稅的勞務交易征收營業稅。

　　例題：以下各項稅種中，屬于流轉稅的是(　)。(2005年試題)

　　A.土地增值稅 B.營業稅 C.企業所得稅 D.車船使用稅

　　答案：B

　　解析：通過1994年以來的稅制改革，我國已建立了增值稅、消費稅、營業稅三稅并立的流轉稅制格局。

　　(一)營業稅

　　營業稅是對工商盈利事業以營業額為征稅對象征收的一種流轉稅。我國法律法規關于營業稅主要有如下規定：

　　1.營業稅的納稅人

　　營業稅的納稅人是指在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。

　　2.稅率

　　我國營業稅實行差別比例稅率，對不同行業實行不同稅率。營業稅稅目稅率如表11-5所示。

　　例題1：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業應按營業額的(　)繳納營業稅。(2007年試題)

　　A.3% B.5% C.7% D.10%

　　答案：A

　　解析：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業，繳納營業稅的稅率為3%。

　　例題2：按照我國稅法規定，施工企業從事建筑、安裝工程作業，繳納營業稅的適用稅率為( )。(2006年試題)

　　A.3% B.3.41% C.5% D.7%

　　答案：A

　　解析：建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業，繳納營業稅的稅率為3%。

　　3.應納稅額計算

　　營業稅應納稅額一般根據計稅金額(計稅營業額)和適用稅率計算，基本計算公式為：

　　應納稅額=計稅營業額×適用稅率 (11-31)

　　營業稅屬于價內稅，所謂價內稅是指商品價值或價格內包含應納的此項稅金。

　　施工企業應按建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業的營業額的3%，向企業所在地主管稅務機關申報繳納營業稅。

　　例題：下列關于營業稅的說法中，正確的是( )。(2008年試題)

　　A.營業稅是以商品生產流通或勞務服務各個環節的增值額為征稅對象

　　B.營業稅屬于價外稅

　　C.對不同行業實行不同的營業稅稅率

　　D.營業稅的基本稅率為17%

　　答案：C

　　解析：營業稅是以營業額為征稅對象的一種流轉稅，屬于價內稅，不同行業實行不同的稅率。

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