三、案例分析題(共20題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分 ;少選，所選的每個選項得0.5分)

　　(81)

　　某跨地區經營匯總繳納企業所得稅的企業，總公司設在北京，在上海和南京分別設有一個分公司，2013年6月共實現應納稅所得額2 000萬元，假設企業按月預繳，企業所得稅率為25%。另外，上海分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為400萬元、100萬元、500萬元 ：南京分公司2012年度的營業收入、職工薪酬和資產總額分別為l 600萬元、300萬元、2 000萬元。營業收入、職工薪酬和資產總額的權重依次為o.35、0.35和0.30。2013年7月，該企業按規定在總機構和分支機構之間計算分攤稅款就地預繳。

　　根據以上資料，回答問題：

　　該企業2013年6月的應納企業所得稅額為( )萬元。

　　A: 300

　　B: 400

　　C: 500

　　D: 600

　　答案:C

　　解析: 應納稅額 ：2000 ×25%=500(萬元)。

　　(82) 總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A: 50

　　B: 150

　　C: 200

　　D: 250

　　答案:D

　　解析:

　　跨地區經營匯總繳納企業所得稅征收管理中總機構和二級分支機構應分期預繳企業所得稅，50%在各二級分支機構之間分攤預繳，50% 由總機構預繳。總公司在北京就地分攤預繳的企業所得稅=500×50%=250(萬元)。

　　(83) 上海分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A: 54.375

　　B: 75

　　C: 87.5

　　D: 125

　　答案:A

　　解析:

　　分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業收入÷各二級分支機構營業收入之和)+0.35×(該分支機構工資總額÷各二級分支機構工資總額之和)+0.3×(該分支機構資產總額÷各二級分支機構資產總額之和)7--.0.35×400÷(400+1600)+0.35×100÷(100+300)+0.3×500÷(500+2000)=0.2175，250×21.75%=54。375(萬元)。

　　(84) 南京分公司就地分攤預繳的企業所得稅款為( )萬元。

　　A: 125

　　B: 162

　　C: 175

　　D: 195.625

　　答案:D

　　解析: 南京分公司預繳企業所得稅款 ：250—54.375=195.625(萬元)。

　　(85)

　　關于跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市)經營匯總納稅企業所得稅征收管理的說法，正確的有( )。

　　A: 總機構和二級分支機構，就地分攤繳納企業所得稅

　　B: 二級分支機構不就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款

　　C: 企業所得稅分月或者分季預繳，由總機構和二級分支機構所在地主管稅務機關分別核定

　　D:

　　總機構應將本期企業應納所得稅額的50%部分，在每月或季度終了后15 日內就地申報預繳

　　答案:A,D

　　解析:

　　二級分支機構應當就地分攤企業匯算清繳應繳應退稅款。總機構和二級分支機構應分期預繳企業所礙稅，50%在各二級分支機構之間分攤預繳，50% 由總機構預繳。

　　(86)

　　外來個體商戶張萊于2012年8月8 日在本市取得工商營業執照，于同年11月28日辦理了稅務登記。2013年1月17 日，張某因有嚴重的制假販假行為被工商行政管理部門吊銷了營業執照。張某未辦理任何手續，將稅務登記證賣給他人后銷聲匿跡。

　　根據以上資料，回答問題：

　　稅務登記的種類有( )。

　　A: 設立登記

　　B: 納稅登記

　　C: 變更登記

　　D: 停業、復業登記

　　答案:A,C,D

　　解析:

　　稅務登記的種類有 ：設立登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業、復業登記，外出經營報驗登記。

　　(87) 張某在被吊銷營業執照后應辦理的稅務登記有( )。

　　A: 開業稅務登記

　　B: 變更稅務登記

　　C: 注銷稅務登記

　　D: 注冊稅務登記

　　答案:C

　　解析:

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之日起15 日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　(88) 張某辦理開業稅務登記的法定期限是2012年的( )。

　　A: 8月31 日以前

　　B: 9月8 日以前

　　C: 11月8 日以前

　　D: 11月30 日以前

　　答案:B

　　解析:

　　從事生產經營的納稅人領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

　　(89) 張某的主要違法行為有( )元。

　　A: 未按規定時間辦理稅務登記

　　B: 買賣稅務登記證

　　C: 天繳稅款

　　D: 以上均不符合

　　答案:A,B,C

　　解析: 前三項行為均不符合法律規定。

　　(90) 張某辦理注銷稅務登記的法定期限是( )。

　　A: 2013年1月13 日以前

　　B: 2013年2月2 日以前

　　C: 2013年3月末以前

　　D: 2013年2月17 日以前

　　答案:B

　　解析:

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之日起15 日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

　　(91)

　　某企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%：2014年5月發生如下業務 ：

　　(1)企業將商品銷售給一般納稅人，取得不舍稅價款100 000元

　　(2)企業將商品銷售給小規模納稅人，價稅混合收取23 400元 ：

　　(3)企業收取預收貨款20 000元。

　　(4)企業將自產產品用于本企業在建工程，已知其成本為50 000元.不舍稅對外售價為60 000元。

　　根據以上資料，回答問題：

　　企業銷售商品給一般納稅人，正確的會計處理為( )。

　　A: 借記“主營業務收入”100 000元

　　B: 貸記“主營業務收入”100 000元

　　C: 貸記“應付賬款”100 000元

　　D: 計提增值稅銷項稅額17 000元

　　答案:B,D

　　解析:

　　在繳款提貨銷售的情況下，如貨款已經收到.發票賬單和提貨單已經交給買方,無論商品、產品是否已經發出。都作為銷售的實現。即按照實現的銷售收入和按規定收取的增值稅稅額.作如下會計處理 ：

　　借 ：銀行存款

　　貸 ：主營業務收人

　　應交稅費一應交增值稅 (銷項稅額)

　　借 ：銀行存款t17 000

　　貸 ：主營業務收入t00 000

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 17 000

　　(92) 企業銷售商品給小規模納稅人，其正確的會計處理為( )。

　　A: 貸記“主營業務收入”23 400元

　　B: 借記“主營業務收入”23 400元

　　C: 貸記“主營業務收入”20 000元

　　D: 計提增值稅銷項稅額3 400元

　　答案:C,D

　　解析: 借 ：銀行存款 23 400

　　貸 ：主營業務收入 20 000

　　應交稅費一直交增值稅(銷項稅額) 3 400

　　(93) 企業收取預收貨款業務，正確的賬務處理為( )。

　　A: 借 ：銀行存款 20000

　　貸 ：預收賬款20000

　　B: 借 ：銀行存款 20 000

　　貸 ：主營業務收入 20 000

　　C: 借 ：預收賬款 20 000

　　貸 ：主營業務收入 20 000

　　D: 借 ：應收賬款 20 000

　　貸 ：預收賬款 20 000

　　答案:A

　　解析: 借 ：銀行存款 20 G00

　　貸 ：預收賬款 20 000

　　(94) 企業將自產產品用于本企業在建工程業務，應計提增值稅銷項稅額為( )元。

　　A: 0

　　B: 8 500

　　C: 9 350

　　D: 10 200

　　答案:D

　　解析: 自產產品用于本企業在建工程的銷項稅額==60 000×17%=10200 (元)。

　　(95) 該企業5月的銷項稅額合計為( )元。

　　A: 17 000

　　B: 20 400

　　C: 30 600

　　D: 34 000

　　答案:C

　　解析: 銷項稅額e 17000+3 400+10 200=30 600(元)。

　　(96) 中國公民王先生2014年2月取得來自中國境內的收入情況如下 ：

　　(1)取得工資收入8 000元。

　　(2) 出版暢銷書一部，出版社支付稿酬90 000元.

　　(3)一次性取得講學收入20 000元

　　(4)參加某大型商場開業抽獎活動中獎所得10 000元 ：

　　附： 工資、薪金所得適月個人所得稅稅率表

　　級數 全月應納稅所得額 速算扣除數(元)

　　l 不超過l 500元的 3 O

　　2 超過l 500～4 500元的部分 l0 105

　　3 超過4 500～9 000元的部分 20 555

　　4 超過9 000～35 000元的部分 25 1 005

　　5 超過35 000～55 000元的部分 30 2 755

　　6 超過55 000～80 000元的部分 35 5 505

　　7 超過80 000元的部分 45 13 505

　　根據以上資料，回答問題：

　　王先生取得的工資收入應繳納個人所得稅為( )元。

　　A: 550

　　B: 625

　　C: 345

　　D: 825

　　答案:C

　　解析:王先生工資收入額允許減除3 500元的費用。應納稅所得額=8000-3 500= 4

　　500 (元)。

　　應納個人所得稅=4 500×l0%-l05=345(元)。

　　(97) 王先生取得的稿酬收入應繳納個人所得稅為( )元。

　　A: 10 080

　　B: 12 600

　　C: 14 400

　　D: 18 000

　　答案:A

　　解析: 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應納稅額減征30%。每次收入在000元以上的，準予扣除20%的費用。稿酬收入應納個人所得稅=90 000×(1—20%)×20%×(1—30%)=10 080(元)。

　　(98) 王先生取得的講學收入應繳納個人所得稅為( )元。

　　A: 4 000

　　B: 3 960

　　C: 3 600

　　D: 3 200

　　答案:D

　　解析: 勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，每次收入在4 000元以上的，準予扣除20%的費用。講學收入應繳納個人所得稅=20 000×(1—20%)×20%=3 200(元)。

　　(99) 王先生取得的中獎所得應繳納個人所得稅為( )元。

　　A: 0

　　B: 1 120

　　C: 1 600

　　D: 2 000

　　答案:D

　　解析: 偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。中獎所得直繳納個人昕得稅=10 000×20%=2 000(元)。

　　(100) 關于個人所得稅申報的說法，錯誤的有( )。

　　A: 王先生不是個人所得稅自行申報納稅的納稅義務人

　　B: 王先生稿酬收入的個人所得稅由出版社代扣代繳

　　C: 如果王先生的暢銷書籍加印，所取得的加印收入應單獨計稅

　　D: 王先生所在單位應當按照國家規定辦理個人所得稅全員全額扣繳申報

　　答案:A,C

　　解析:

　　王先生年所得在12萬元以上，屬于自行申報納稅的納稅人,稿酬所得，以每次出版、發表取得的收人為一次計稅依據。所以選項A、C錯誤。

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