三、案例分析題

　　 (一)

　　某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，2014年6月業務如下：

　　(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒30噸，開具普通發票，取得收入350萬元。

　　(2)將外購價值6萬元的黃酒委托乙企業加工散裝藥酒1000千克，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業無同類產品售價，但已代收代繳消費稅。

　　(3)委托加工收回后將其中700千克散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1500瓶，與自產糧食白酒組成成套禮品盒對外銷售，每套禮盒中含藥酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套禮盒，每套含稅售價257.4元;將200千克散裝藥酒饋贈給相關單位;剩余100千克散裝藥酒作為福利分給職工。同類藥酒的含稅銷售價為每千克150元。

　　已知：藥酒的消費稅稅率為10%;白酒的消費稅稅率為20%，0.5元/500克。

　　81、白酒生產企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅為( )萬元。

　　A.73.00

　　B.70.00

　　C.63.00

　　D.62.83

　　標準答案： D

　　解析：白酒征收消費稅使用價量符合計征，實行復合計稅應納稅額的計算——卷煙、白酒

　　應納稅額=銷售數量×定額稅率+銷售額×稅率[350/(1+17%)] 20%+(30 1000 0.5 2)/10000=62.83萬元。

　　82、 乙企業已代收代繳的消費稅為( )萬元。

　　A.0

　　B.0.778

　　C.0.800

　　D.1.282

　　標準答案： B

　　解析：連續生產應稅消費品，委托加工方代收代繳消費稅，乙企業已代收代繳的消費稅為(6+1)/(1-10%)*10%=0.778萬元。

　　83、 白酒生產企業本月銷售成套禮盒應納消費稅稅額為( )萬元。

　　A.3.3750

　　B.3.3000

　　C.2.4026

　　D.1.6500

　　標準答案： A

　　解析：整體售價按白酒20%計算，另外對750千克白酒從量計征，0.5元/500克：即1元/1kg。500克=0.5kg

　　(257.4/1.17*750*0.2+750*0.5*2*1)=33750元，即3.3750萬元。

　　84、 白酒生產企業本月饋贈散裝藥酒應納增值稅稅額為( )萬元。

　　A.0

　　B.0.3846

　　C.0.4359

　　D.0.9000

　　標準答案： C

　　解析：饋贈商品視同銷售，按同類價計稅，應納增值稅稅額為150/(1+17%)*200*17%=4359元=0.4359萬元。

　　85、 關于白酒生產企業的涉稅處理，正確的有( )。

　　A.若白酒生產企業額外收取品牌使用費，應按無形資產稅目計算繳納營業稅

　　B.若白酒生產企業額外收取品牌使用費，應計算繳納增值稅

　　C.若白酒生產企業額外收取品牌使用費，應計算繳納消費稅

　　D.白酒生產企業本月分給職工散裝藥酒，應視同銷售計算繳納增值稅

　　標準答案： B, C, D

　　解析：白酒生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”，作為價外費用，轉換為不含稅收入并入銷售額計算繳納增值稅、消費稅。將委托加工的產品用于職工福利屬于增值稅的視同銷售行為，繳納增值稅。

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