貨幣資金是指企業生產經營過程中停留于貨幣形態的那部分資金。在企業里，貨幣資金主要是由現金、銀行存款和其他貨幣資金構成。貨幣資金具有流動性強、變現速度快這一特點。
對于貨幣資金，由于具備高度的流動性，極不易控制，所以企業財會部門應該按照國家有關制度，加強對貨幣資金收支業務的管理監督。
(一)現金的核算
現金是指存放在企業財會部門并由出納員保管作為備用的庫存資金，包括庫存的人民幣和外幣。現金是流動性最強的一種貨幣資金，所以現金的管理應嚴格按照中國人民銀行的管理規定執行。
1．現金的管理規定
中國人民銀行總行是現金管理的主要部門。各級人民銀行負責對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核，開戶銀行負責現金管理的具體執行，對開戶單位的現金收支、使用進行監督管理；在銀行和其他金融機構開戶的企業，必須按照國務院發布的《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定進行管理，并接受開戶銀行的監督。
按照(現金管理暫行條例)規定，企業現金收支應當按照下列規定辦理：①企業現金收入應當于當日交存開戶銀行。當日交存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；②企業支付現金，可以從本單位庫存限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位應當定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；③企業從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金；④因采購地點不固定，交通不便，生產或者市場急需，搶險救災以及其他特殊情況必須使用現金的，企業應當向開戶銀行提出申請，由本單位財務部門負責人簽字蓋章，經開戶銀行審核后，予以支付現金。
企業庫存現金的日常管理包括現金收入和現金支出兩部分。現金收入的管理主要包括以現金收取的貸款，以現金形式收取的其他營業收入等。現金支出的管理，主要是按照國家規定使用現金，并對現金的支出內容進行審核，檢查其是否符合國家有關的財經紀律和財經政策，是否符合企業的財務收支計劃等。
企業內部必須嚴格現金使用范圍，加強現金收支的管理。應做到下面幾點：
①收取現金與簽發收據應分別專人負責。企業收取現金，應由專人簽發收據，由出納人員收款，并將應存銀行的現金送存銀行。如果企業取得的收入有付款單位開給的憑證，仍應由專人開出收據交由交款人，以分清經辦人員與收款人員的職責。
②建立收據和發票的用領制度。領用的收據和發票必須登記數量和起訖編號，由領用人員簽字。收回收據和發票存根，應由保管人員辦理簽收手續。對空白收據和發票應定期檢查以防止短缺。
③嚴格按照《現金管理暫行條例》規定的現金支出范圍支取現金。
④對已收訖、付訖的憑證，應在有關原始憑證上蓋上“收訖”、“付訖”章。
⑤簽發支票和付款要有兩人分別蓋章。
⑥對現金收付款憑證，應定期裝訂成冊，由專人保管。
⑦對支付的保證金、押金、備用金等應定期與有關單位和部門清理核對。
⑧出納人員對經管的庫存現金，必須做到日清月結。內部稽核人員定期或不定期對庫存現金進行檢查，以保證庫存現金的安全與完整。
2、現金的核算
企業發生的每筆現金收付業務，都必須根據有關的原始憑證編制“收款憑證”或“付款憑證”，由會計主管或其指定人員，認真逐筆審核并簽章。只有這樣，出納人員才能作為收付款的合法依據。收款或付款后，出納人員應在收、付款憑證上簽名蓋章，在所附的原始憑證上，要加蓋“現金收訖”或“現金付訖”的戳記，以作為登記賬簿的根據。
為了總括地反映和監督現金的收入、付出和結存的狀況，在總分類核算中，應設置“現金”賬戶，該賬戶屬資產類賬戶。該賬戶借方登記現金收入金額；貸方登記現金的支出金額；借方余額反映庫存現金結余款。
為了及時、詳細、連續地反映現金的收入、付出和結存的情況，便于企業安排、管理現金的收支活動，工業企業還應設置“現金日記賬”進行序時登記。現金日記賬一般采用三欄式，也可以采用多欄式。賬內以現金收入和支出的對應賬戶設置專欄。
現金日記賬的收入欄和付出欄，同出納人員根據審核簽證后的收付款憑證，按照現金收付業務發生的順序逐筆登記。每日終了應加到本日現金收付總額，結出余額，并與庫存現金實有數核對相符。
3．備用金的核算
備用金是指企業為了便于內部各部門和個人的日常零星開支，如市內差旅費、誤餐費及不足轉賬起點的零星采購等以及預付給廠內某些單位或職工個人的備用現金。為了合理有效的使用資金，加強備用金的管理，企業應建立和健全備用金的預借、使用和報銷制度。有關部門和職工領取備用金時，應填寫借款單，經有關負責人批準，并按規定用途支出，不得挪作他用。支用后，應在規定期限內填寫報銷單，隨附原始憑證，經有關負責人核準，向財務部門報銷。
備用金的管理可采用兩種方式：一種是臨時性備用金(也稱非定額備用金)，另一種是定額備用金。臨時性備用金是一次借用，實報實銷的。定額備用金的管理方式是財會部門對經常需要使用備用金的部門核定備用金定額，并按定額撥付備用金，定額備用金使用后，報銷時，財會部門按核準報銷的金額付給現金，補足備用金定額。這種管理方式既方便了使用單位，又簡化了核算手續。為了總括反映和監督備用金的領用和報銷情況，應在“其他應收款”賬戶下，設置“備用金”明細賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶。并按備用金的使用單位和個人進行明細核算。該賬戶的借方登記財會部門撥付的備用金，貸方登記核準報銷或收回的備用金，借方余額反映尚未報銷或收回的備用金總額。
為了具體反映備用金結算情況，應按領取備用金的部門和職工分別設置明細分類賬戶，進行明細核算。在備用金數額較大或備用金業務較多的企業里，也可單獨設置“備用金”賬戶進行核算。
(二)銀行存款的核算
1．銀行存款的管理
銀行存款是指企業存放在銀行的貨幣資金。按照《支付結算辦法》企業應在所在地銀行申請開立存款結算賬戶，企業貨幣資金的收入和付出，除了規定可用現金收付的以外，其他款項都必須通過銀行辦理結算。
銀行存款賬戶包括基本存款戶、一般存款戶、臨時存款戶、專用存款戶。銀行存款的管理包括要嚴格執行國家有關規定，建立銀行存款的內部管理制度。依據以上要求，企業的存款賬戶不得借給其他單位或個人使用。
銀行存款收付業務應由出納人員負責。出納人員在收付銀行存鞠(業務前，應認真審核銀行存款收付原始憑證是否符合現金管理制度，銀行結算紀律和財經制度等規定，手續是否齊備。如有不符，有權拒絕收付。對于符合規定及手續齊備的銀行存款收付原始憑證，應辦理結算的手續，并在收付款憑證上注明結算憑證號數，加蓋“收訖”或“付訖”印章。出納人員應根據審核無誤的付款憑證，逐筆登記銀行存款日記賬，并做到日清月結。銀行存款日記賬每月至少要同銀行對賬單核對一次，發現差錯，應及時查明原因，及時更正。銀行存款日記賬一般采用三欄式，也可采用多欄式。其格式與現金日記賬基本相同。
2．銀行存款的核算
企業在銀行開立結算賬戶就可以辦理企業流動資金存取、轉賬結算業務。為了總括反映和監督銀行結算戶存款的收入、付出和結存的情況，在總分類核算中應設置“銀行存款”賬戶，該賬戶屬于資產類賬戶。銀行存款的收入，借記“銀行存款”賬戶；銀行存款的付出，貸記“銀行存款”賬戶；“銀行存款”賬戶的借方余額，表示銀行存款的結存數額。
3．銀行存款的清查
為了防止記賬發生差錯，正確掌握銀行存款實際數額，企業應定期與銀行核對賬目，對銀行存款進行清查。銀行存款清查的方法，是定期將銀行存款日記賬的記錄同銀行對賬單進行核對。企業的銀行存款日記賬與銀行對賬單核對時，首先要剔除未達賬項的影響。所謂未達賬項，是指由于憑證傳遞過程中由于雙方入賬時間不一致，而發生的一方已入賬，而另一方尚未入賬的事項。企業與銀行之間的未達賬項有以下四種情況：①企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬；②企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬；③銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬；④銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬。
為了排除未達賬項的影響，檢查雙方賬目是否有誤，企業需要編制銀行存款余額調節表。該表如下：
經過銀行存款余額調節表的調整，如果所列未達賬項確屬正常，當調節表雙方余額平衡后，則說明雙方記賬完全相符。如果調整后，雙方余額不等，應及時查明原因，進行更正。企業對未達賬項要及時清理，對長期未達賬項應及時查明原因加以解決。
但需要注意的是：銀行存款余額調節表不能作為企業進行銀行存款調賬的依據，企業仍應按照客觀發生的業務為依據進行會計核算，銀行存款余額調節表只是用來核對企業與銀行記賬有無差錯，反映企業可動用的銀行存款余額(見表5-1)。
表5-l銀行存款余額調節表
199×年11月30日計算單位：人民幣元
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項目 |
余額 |
項目 |
余額 |
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銀行賬：銀行對賬單余額 |
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企業賬：銀行存款日記賬余額 |
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加：企業已收款入賬，而銀行尚未收款入賬的金額
減：企業已付款入賬，而銀行尚未付款入賬的余額 |
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加：銀行已收款入賬，而企業尚未收款入賬的金額
減：銀行已付款入賬，而企業尚未付款入賬的金額 |
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調整后銀行賬銀行存款余額 |
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調整后企業賬銀行存款余額 |
