第三節　會計分錄

　　一、會計分錄的概念

　　會計分錄是指對每項經濟業務事項標明其應借應貸的賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

　　在實務中，會計分錄是在記賬憑證上登記的。

　　一筆會計分錄主要包括三個要素：會計科目、記賬符號、金額(其中會計科目和記賬符號組成了方向)。

　　在編制會計分錄時應注意分錄的格式，即必須是先借后貸，上下排列，左右錯開，一般“貸”字對著上邊賬戶的第一個字，金額也要錯開。

　　【例8】仍以前面【例3】齊華公司2009年5月的經濟業務為例，編制會計分錄如下：

　　(1)增資

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　100 000

　　貸：實收資本　　　　　　　　　　100 000

　　(2)購料未付款，材料驗收入庫

　　借：原材料　　　　　　　　　　　 50 000

　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　　50 000

　　(3)歸還所欠貨款

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　50 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　 50 000

　　(4)減資

　　借：實收資本　　　　　　　　　　　100 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　100 000

　　(5)購入固定資產

　　借：固定資產　　　　　　 　　　　　90 000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　90 000

　　(6)以貸款還所欠貨款

　　借：應付賬款　　　　　　　　　　　 60 000

　　貸：短期借款　　　　　　　　　　　60 000