第四節　會計職業道德建設的檢查與獎懲

　　一、會計職業道德檢查與獎懲的意義

　　(一)會計職業道德檢查與獎懲的含義

　　(二)開展會計職業道德檢查與獎懲的現實意義

　　1.經過多次實驗，研究人員最終得出結論——當人們的行為處于可以不被發現，可以逃避處罰、指責的情況下，道德準則極可能不被遵循，而不論其有什么樣的身份、地位。由此可知，在建立會計職業道德體系時，不能僅僅依靠人們的覺悟、境界，還必須建立相應的獎懲機制，它是道德規范付諸實施的必要方式，也是促使道德力量發揮作用的必要手段。

　　2.意義如下：

　　(1)有利于督促會計人員在行為上遵守職業道德規范;

　　(2)有利于形成抑惡揚善的社會環境;

　　(3)有利于會計人員形成良好的道德情感。

　　3.不足

　　會計職業道德獎懲還應與會計職業道德教育相結合，激發會計人員的羞恥心和道德責任感，從而自覺地提高自身的職業道德修養。另外，它的落實、實施還必須同時借助政府部門的行政監管、職業團體自律性監管和企事業單位內部紀律等外在的硬性他律機制。

　　二、會計職業道德檢查與獎懲機制的建立與實施

　　(一)會計職業道德檢查與政府監管

　　1.執法檢查與會計職業道德檢查相結合

　　財政部門開展《會計法》執法檢查，同時也是對會計人員是否遵守會計職業道德規范情況進行了檢查。

　　有違反《會計法》的行為，同時也一定是違反了會計職業道德要求的行為。會計人員若存在這種行為，不僅要承擔《會計法》規定的法律責任，受到行政處罰或刑事處罰，同時還必須接受相應的道德制裁，可以采取在會計行業范圍內通報批評、指令其參加一定學時的繼續教育課程、暫停從業資格、在行業內部的公開刊物上予以曝光等。法律懲罰和道德懲罰兩者是并行不悖、不可替代的，應同時并舉。

　　【2008年•判斷題】違反《中華人民共和國會計法》的行為，不一定是違反會計職業道德要求的行為。 ( )

　　[答案]錯

　　2.會計從業資格證書注冊登記管理與會計職業道德檢查相結合

　　《會計基礎工作規范》規定：“財政部門、業務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業職務，表彰獎勵的重要考核依據。會計人員違反職業道德的，由所在單位進行處罰;情節嚴重的，由會計證(會計從業資格證書)發證機關吊銷其會計證(會計從業資格證書)。”因此，將會計從業資格證書注冊登記與會計職業道德檢查結合起來，有制度基礎和保證，有利于強化對會計人員行為的約束，強制引導會計人員遵守會計職業道德。

　　采取的方式為：

　　(1)考核評價方式。

　　(2)建立持證人員誠信檔案。

　　3.會計專業技術資格考評、聘用與會計職業道德檢查相結合

　　《會計專業技術資格考試暫行規定》及其實施辦法規定，報考初級資格、中級資格的人員，應“堅持原則，具備良好的職業道德品質”等。財政部、人事部規定取得高級會計師資格開展考試與評審相結合的辦法。評審標準基本上是從德、能、勤、績、廉等各方面全方位進行考察。

　　(二)會計職業道德檢查與行業自律

　　1.行業自律的意義。

　　2.行業自律組織的建設。建設行業自律組織，可以學習好的經驗，借鑒成功監管方法

　　3.建立行業自律監管機構，制定我國行業自律規則。

　　(三)會計職業道德的激勵機制

　　《會計法》規定：“對認真執行本法，忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計人員，給予精神的或者物質的獎勵。”

　　1.建立激勵機制的意義。

　　2.實行會計人員表彰制度與會計職業道德激勵機制相結合。