(五)會計賬戶的對應關系和會計分錄

　　1.會計賬戶的對應關系

　　對每項經濟業務記錄所形成的這種“借”記賬戶和“貸”記賬戶之間的聯系，稱為賬戶的對應關系，存在著這種對應關系的賬戶稱為對應賬戶，通過賬戶的對應關系，可以了解經濟業務的內容和整個資金運動的來龍去脈，可以檢查經濟業務的處理是否合理合法。

　　【例3—8】華泰公司2009年6月份發生下列經濟業務：

　　(1)從銀行取得六個月的借款100 000元存入銀行。

　　這項經濟業務的發生，引起了資產中的“銀行存款”增加，記借方;同時負債中的“短期借款”也增加，記貸方，借貸雙方的金額相等。此時，“銀行存款”賬戶與“短期借款”賬戶就發生了對應關系，這兩個賬戶也就成了對應賬戶。將該筆業務在兩個賬戶中進行登記，并用箭頭表示如圖3—14，可以看出資金運動的來龍去脈是100 000元資金從“短期借款”來，存到“銀行存款”去。

　　(2)收到國家投資的一臺設備，價值200 000元。

　　這項經濟業務的發生，引起資產中的固定資產增加，記借方，同時引起了所有者權益中的實收資本增加，記貸方，增減的金額相等。將該筆業務在兩個賬戶中進行登記，并用箭頭表示如圖3—15，可以看出資金運動的來龍去脈是l00 000元資金從國家投資“實收資本”來，到“固定資產”去。

　　2.會計分錄

　　(1)會計分錄的概念。會計分錄是指對某項經濟業務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。

　　編制會計分錄時，習慣上采用示方式。“上借下貸，左右錯開”的列示方式。會計分錄的要素包括記賬方向、會計科目和應記金額。

　　(2)會計分錄的分類。按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄：一借一貸

　　復合會計分錄：一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計分錄。

　　復合會計分錄一般可以分解為幾個簡單分錄。

　　(3)會計分錄的編制步驟。

　　①分析經濟業務事項涉及的是資產(費用、成本)，還是權益(收入);

　　②確定涉及哪些賬戶，是增加，還是減少;

　　③確定應記入哪個(或哪些)賬戶的借方，哪個(或哪些)賬戶的貸方;

　　④確定應借應貸賬戶是否正確，借貸方金額是否相等。

　　假設該企業2009年12月1日各賬戶期初余額如表3—3所示。