(六)借貸記賬法的試算平衡

　　1.試算平衡的含義

　　試算平衡是指根據資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規則，檢查所有賬戶記錄是否正確的過程。

　　2.試算平衡的分類

　　試算平衡的方法有兩種：一是發生額試算平衡;二是余額試算平衡。

　　在把經濟業務記入有關賬戶后，有關賬戶之間會出現一些相等(平衡)關系，會計期末，通常根據這些相等關系來檢查有關賬戶記錄是否正確。

　　(1)發生額試算平衡法。

　　公式為：

　　全部賬戶本期借方發生額合計=全部賬戶本期貸方發生額合計

　　發生額試算平衡的理論依據是借貸記賬法的記賬規則。根據借貸記賬法記賬規則，每筆業務發生后，有借必有貸，借貸必相等。

　　因為每筆業務的借貸都是相等的，在期末所有賬戶匯總后，全部賬戶借方發生額合計和貸方發生額合計也必然相等，如果不等，則表明賬戶記錄有錯誤。

　　發生額試算平衡是通過編制“發生額試算平衡表”來進行的。其格式見表3—4。

　　表3—4　　　　　　　　　　　　　　　　本期發生額試算平衡表

　　年 月 日　　　　　　　　單位：元

　　會計科目 借方發生額 貸方發生額

　　合 計

　　(2)余額試算平衡法。余額試算平衡是根據本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關系，檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。這是由“資產=負債+所有者權益”的恒等關系決定的。公式為：

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　余額試算平衡是通過編制余額試算平衡表來進行的。其格式如表3—5。

　　表3—5　　　　　　　　　　　　　　　　余額試算平衡表

　　年 月 日　　　　　　　單位：元

　　會計科目 借方余額 貸方余額

　　合 計

　　需要注意的是：試算平衡后，如果雙方金額合計數不相等，則說明記賬有錯誤，如果雙方金額合計數相等，只能說明記賬可能是正確的，但不能絕對肯定記賬沒有錯誤。因為有些錯誤是通過試算平衡所不能發現的。

　　例如：一筆業務全部被重記或漏記;一筆業務的借貸方向相反;賬戶名稱用錯;借方或貸方的金額偶然多記或少記，并相互抵消，借貸仍然平衡，等等。對于這幾類錯誤，因為試算平衡不能發現，只能通過對會計記錄進行日常或不定期復核，以保證賬簿記錄的正確性。

　　例(多選)：借貸記賬法的試算平衡公式包括( )。

　　A.全部會計科目本期借方發生額合計=全部會計科目本期貸方發生額合計

　　B.全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科目的貸方期初余額合計

　　C.全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科目的貸方期末余額合計

　　D.全部資產的借方期末余額合計=全部負債的貸方期末余額合計

　　『正確答案』ABC

　　例(多選)：下列屬于借貸記賬法特點的有( )。

　　A.以“借”、“貸”作為記賬符號

　　B.根據賬戶所反映的經濟內容，來決定記賬的方向

　　C.記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”

　　D.可以進行發生額試算平衡和余額試算平衡

　　『正確答案』ABCD

　　例(判斷)：如果試算平衡表借貸平衡，則可以肯定記賬無錯誤。( )

　　『正確答案』×