(二)收款憑證的編制要求

　　收款憑證左上角的“借方科目”按收款的性質填寫“庫存現金”或“銀行存款”;

　　【例6—1】 海西有限責任公司2007年9月10日，收到上月乙公司所欠銷貨款25 000元，存入銀行。應編制收款憑證見表6—9。

　　(三)付款憑證的編制要求

　　付款憑證的編制方法與收款憑證基本相同，只是左上角由 “借方科目”換為“貸方科目”，憑證中間的“貸方科目”換為“借方科目”。

　　【例6—2】 2007年9月11日，張經理出差預支現金3 000元。應編制付款憑證見表6—10。

　　【例12】下列各項中，作為可能與銀行存款付款憑證相對應的借方科目的是( )。

　　A.其他應收款

　　B.本年利潤

　　C.盈余公積

　　D.利潤分配

　　[答案]A

　　對于涉及現金和銀行存款之間的經濟業務，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編制收款憑證。(考點)

　　【例6—3】 2007年9月15目，將當日多余的現金30 000元存入銀行。此時，應編制一張現金的付款憑證如表6—11所示。

　　【例13】(單)企業從銀行提取現金，應填制的記賬憑證是( )。

　　A.現金收款憑證

　　B.現金付款憑證

　　C.銀行存款收款憑證

　　D.銀行存款付款憑證

　　[答案]D

　　(四)轉賬憑證的編制要求

　　對轉賬業務應填制轉賬憑證，它的應借、應貸會計科目全部列入記賬憑證之內。

　　【例6—4】 2007年9月30日，計提本月固定資產折舊費用360 000元。其中：生產部門200 000元，管理部門l60 000元。應編制轉賬憑證見表6—12。

　　表6—12　　　　　　　 轉賬憑證

　　2007年9月30日　　　　　　轉字第l號

　　會計科目 借方 　貸方 記賬

　　附

　　件

　　1

　　張

　　摘 要 一級科目 二級或明細科目 金額 金額

　　計提本月折舊，其中

　　生產部門200 000元

　　管理部門l60 000元 制造費用 　　 200 000 　　 √

　　管理費用 　　 160 000 　　 √

　　累計折舊 　　 　　 360 000 √

　　合 計 　　 　　 360 000 360 000

　　會計主管：××　記賬：××　出納：××　審核：××　制單：××

　　當一項經濟業務，既涉及現金和銀行存款收付的業務，又涉及轉賬業務時，需要分別編制記賬憑證(考點)。

　　【例6—5】 2007年9月30日，購買生產設備一臺，價值150 000元，支付現款50 000元，余款簽發半年期商業匯票一張支付。此時，應分別編制付款憑證和轉賬憑證見表6—13、表6—14。

　　【例14】(多)下列各項業務中，應分別編制收款憑證或付款憑證和轉賬憑證的有( )。

　　A.將銷售現金存入銀行，并同時從銀行提取現金

　　B.購貨一批支付部分現款，余款尚未支付

　　C.銷售商品一批以預收貨款抵扣，差款已收到存入銀行

　　D.分別結轉所得稅費用和本年凈利潤

　　[答案]BC

　　五、記賬憑證的審核內容

　　1.內容是否真實。

　　2.項目是否齊全。

　　3.科目是否正確。

　　4.金額是否正確。

　　5.書寫是否正確。

　　此外，出納人員在辦理收款或付款業務后，應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付(判斷)。

　　【例15】(多)為保證會計賬簿記錄的正確性和對經濟業務進行監督，除對已填制完畢的記賬憑證填制人員要進行自審外，還應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格審核。其審核的主要內容是( )。

　　A.內容、項目是否真實齊全

　　B.科目應用、金額填寫是否正確

　　C.是否按規定程序傳遞

　　D.是否建立會計憑證交接簽收制度

　　[答案]AB