二、匯總記賬憑證賬務處理程序

　　(一)基本內容

　　一般程序是：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證;

　　6.根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期未，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　匯總記賬憑證賬務處理程序如圖8—2所示：(163頁)

　　概念：

　　匯總記賬憑證賬務處理程序是根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

　　記賬憑證：除設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證外，還應設置匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。

　　賬簿設置：與記賬憑證賬務處理程序基本相同

　　(二)增加

　　匯總記賬憑證賬務處理程序下要求所有的轉賬憑證為一借一貸或者一貸多借，不應填制一借多貸的轉賬憑證。

　　(三)優(yōu)缺點及適用范圍

　　匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)點是：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應關系。

　　其缺點是：不利于會計核算的日常分工，當轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。

　　適用范圍：適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。

　　三、科目匯總表賬務處理程序

　　(一)基本內容

　　一般程序：

　　1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證;

　　2.根據(jù)原始憑證或汀總原始憑證，編制記賬憑證;

　　3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：

　　4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬;

　　5.根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表;

　　6.根據(jù)科目匯總表登記總分類賬;

　　7.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細分類賬的余額同有關總分類賬的余額核對相符;

　　8.期末，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的記錄，編制會計報表。

　　科目匯總表賬務處理程序如圖8—3所示。

　　圖8—3

　　概念：科目匯總表賬務處理程序又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序，它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。

　　特點：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。

　　記賬憑證、賬簿的沒置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。

　　科目匯總表是根據(jù)記賬憑證匯總而成的。科目匯總表的格式見表8～1所示。