(三)科目匯總表賬務處理程序舉例

　　【例8—1】 海西有限責任公司2007年2月末的總分類賬戶和明細分類賬戶科目余額如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2　　　　　　　　總分類賬戶余額表

　　2007年3月1日

　　賬戶名稱 金 額 賬戶名稱 金 額

　　庫存現金 6 000 累計折舊 50 000

　　銀行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 長期借款 80 000

　　生產成本 20 000 實收資本 200 000

　　庫存商品 40 000 盈余公積 40 000

　　固定資產 300 000

　　合 計 420 000 　 420 000

　　表8—3 明細分類賬戶余額表

　　賬戶名稱 金 額

　　原材料——A材料 4 000

　　生產成本——x產品 20 000

　　庫存商品——x產品 30 000

　　海西有限責任公司2007年3月份發生的經濟業務如下(假定除下列經濟業務外，該公司未發生其他經濟業務事項)：

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價8元，價款共計16 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)

　　(2)3月8日，李某出差預借差旅費5 000元。

　　(3)3月l0日，銷售X產品l 000件，單位售價50元，共計價款50 000元，貨物已發出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　(4)3月l5日，用現金支付銷售X產品的運費800元。

　　(5)3月20日，為生產X產品領用甲材料500公斤，單價8元，共計4 000元。

　　(6)3月25日，李某出差回來，報銷差旅費4 500元，歸還多余款500元。

　　(7)3月31 日，以銀行存款支付本月保險費用l 200元。

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1 800元。

　　(9)3月31日，計提本月應交城市維護建設稅1 000元，應交教育費附加500元。

　　(10)3月31 日，結轉已售X產品成本，已知A產品單位成本30元，成本共計30 000元。

　　(11)3月28日，將本月份主營業務收入50 000元轉入“本年利潤”貸方。

　　(12)3 月31日，將本月份主營業務成本30 000元轉入“本年利潤”借方。

　　(13)3 月31 日，將本年發生的營業稅金及附加l 500元、銷售費用800元、財務費用1800元、管理費用5 700元轉入“本年利潤”借方。

　　(14)3 月31日，計算本月應交所得稅3 060元。

　　(15)3月 31日，將本月所得稅3 060元轉入“本年利潤”借方。

　　(16)3月31日，結轉本年利潤7 140元。

　　在科目匯總表賬務處理程序下，該公司經濟業務的賬務處理程序是：

　　1.根據發生經濟業務所取得的原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證、轉賬憑證(在這里，以會計分錄代表記賬憑證)。

　　(1)3月2日，購入A材料2 000公斤，單價8元，價款共計16 000元，材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)

　　3月2日購入A材料(銀付字1號)：

　　借：原材料——A材料 l6 000

　　貸：銀行存款 　　　　 l6 000

　　(2)3月8日，李某出差預借差旅費5 000元。

　　3月8 日預借差旅費(現付字1號)：

　　借：其他應收款——李某 5 000

　　貸：庫存現金 　　　　　 5 000

　　(3)3月l0日，銷售X產品l 000件，單位售價50元，共計價款50 000元，貨物已發出，價款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　3月10日銷售x產品(銀收字1號)：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：主營業務收入 50 000