(三)科目匯總表賬務(wù)處理程序舉例

　　【例8—1】 海西有限責(zé)任公司2007年2月末的總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)科目余額如表8—2、表8—3所示。

　　表8—2　　　　　　　　總分類(lèi)賬戶(hù)余額表

　　2007年3月1日

　　賬戶(hù)名稱(chēng) 金 額 賬戶(hù)名稱(chēng) 金 額

　　庫(kù)存現(xiàn)金 6 000 累計(jì)折舊 50 000

　　銀行存款 50 000 短期借款 50 000

　　原材料 4 000 長(zhǎng)期借款 80 000

　　生產(chǎn)成本 20 000 實(shí)收資本 200 000

　　庫(kù)存商品 40 000 盈余公積 40 000

　　固定資產(chǎn) 300 000

　　合 計(jì) 420 000 　 420 000

　　表8—3 明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)余額表

　　賬戶(hù)名稱(chēng) 金 額

　　原材料——A材料 4 000

　　生產(chǎn)成本——x產(chǎn)品 20 000

　　庫(kù)存商品——x產(chǎn)品 30 000

　　海西有限責(zé)任公司2007年3月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假定除下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，該公司未發(fā)生其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng))：

　　(1)3月2日，購(gòu)入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)

　　(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。

　　(3)3月l0日，銷(xiāo)售X產(chǎn)品l 000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50 000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　(4)3月l5日，用現(xiàn)金支付銷(xiāo)售X產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)800元。

　　(5)3月20日，為生產(chǎn)X產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料500公斤，單價(jià)8元，共計(jì)4 000元。

　　(6)3月25日，李某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)4 500元，歸還多余款500元。

　　(7)3月31 日，以銀行存款支付本月保險(xiǎn)費(fèi)用l 200元。

　　(8)3月31日，以銀行存款支付借款利息1 800元。

　　(9)3月31日，計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1 000元，應(yīng)交教育費(fèi)附加500元。

　　(10)3月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)已售X產(chǎn)品成本，已知A產(chǎn)品單位成本30元，成本共計(jì)30 000元。

　　(11)3月28日，將本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方。

　　(12)3 月31日，將本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30 000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。

　　(13)3 月31 日，將本年發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅金及附加l 500元、銷(xiāo)售費(fèi)用800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1800元、管理費(fèi)用5 700元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。

　　(14)3 月31日，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅3 060元。

　　(15)3月 31日，將本月所得稅3 060元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方。

　　(16)3月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)7 140元。

　　在科目匯總表賬務(wù)處理程序下，該公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理程序是：

　　1.根據(jù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證或匯總原始憑證填制收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證(在這里，以會(huì)計(jì)分錄代表記賬憑證)。

　　(1)3月2日，購(gòu)入A材料2 000公斤，單價(jià)8元，價(jià)款共計(jì)16 000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款支付(不考慮增值稅)

　　3月2日購(gòu)入A材料(銀付字1號(hào))：

　　借：原材料——A材料 l6 000

　　貸：銀行存款 　　　　 l6 000

　　(2)3月8日，李某出差預(yù)借差旅費(fèi)5 000元。

　　3月8 日預(yù)借差旅費(fèi)(現(xiàn)付字1號(hào))：

　　借：其他應(yīng)收款——李某 5 000

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 　　　　　 5 000

　　(3)3月l0日，銷(xiāo)售X產(chǎn)品l 000件，單位售價(jià)50元，共計(jì)價(jià)款50 000元，貨物已發(fā)出，價(jià)款收到存入銀行(不考慮增值稅)。

　　3月10日銷(xiāo)售x產(chǎn)品(銀收字1號(hào))：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000