3)會計系統控制

　　會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。

　　其內容主要包括：(1)依法設置會計機構，配備會計從業人員。從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書;(2)建立會計工作的崗位責任制，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約;(3)按照規定取得和填制原始憑證;(4)設計良好的憑證格式;(5)對憑證進行連續編號;(6)規定合理的憑證傳遞程序;(7)明確憑證的裝訂和保管手續責任;(8)合理設置賬戶，登記會計賬簿，進行復式記賬;(9)按照《會計法》和國家統一的會計制度的要求編制、報送、保管財務會計報告。

　　4)財產保護控制

　　財產保護控制主要包括：

　　(1)財產記錄和實物保管。關鍵是要妥善保管涉及資產的各種文件資料，避免記錄受損、被盜、被毀。

　　(2)定期盤點和賬實核對。

　　(3)限制接近(接近控制)。主要是指嚴格限制未經授權的人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸該資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。

　　【例題•判斷題】限制接近主要是指嚴格限制未經授權人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人員才能接觸資產。限制接近包括限制對資產本身的接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。 ( )

　　[答案]對

　　5)預算控制

　　預算控制的內容涵蓋了單位經營活動的全過程。

　　在實際工作中，預算編制不論采用自上而下或自下而上的方法，其決策權都應落實在內部管理的最高層。

　　6)運營分析控制

　　運營分析控制，即綜合運用生產、購銷、投資、融資、財務等信息，進行分析，發現問題并加以改進。

　　7)績效考評控制

　　績效考評控制要求單位科學設置考核指標體系，對單位內部各職能部門和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，并將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。

　　【例題•多選題】單位內部控制措施主要包括以下( )等。

　　A.不相容職務相互分離控制

　　B.財產保護控制

　　C.預算控制

　　D.會計系統控制

　　[答案]ABCD

　　3.常用的控制方法還有：內部報告控制、復核控制、人員素質控制等。

　　【例題1—27】2008年3月12日，天利公司為了加強管理，提高工作效率，經董事會研究形成如下決議：(1)加強貨款回收工作，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款;(2)加強預算管理，設立預算管理委員會，負責執行預算目標、政策，批準年度預算方案，組織預算執行情況的分析、考核等。要求從內部控制措施的角度，分析天利公司制定的內部控制制度的決議內容不妥之處。

　　【解折】內部控制制度措施包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。該公司為加快貨款的回收，允許公司銷售部門及其銷售人員直接收取貨款，違背了不相容職務分離的原則，因為銷售與收款屬于不相容崗位，應當分設。該公司由預算管理委員會批準年度預算方案的規定不當，違背了授權審批控制和預算控制的要求，因為單位年度預算方案應由單位最高權力機構批準。