第三節　會計分錄

　　一、會計分錄的概念

　　會計分錄就是對某項經濟業務標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄。它是在經濟業務發生時根據原始憑證編制的，是賬戶記錄的依據。

　　編制會計分錄的步驟：

　　例：從銀行提取現金2000元。

　　借：庫存現金　　　　　2000

　　貸：銀行存款　　　　　　　2000

　　其書寫格式：先寫借后寫貸，借貸方的會計科目和金額要分行、錯開寫。

　　二、會計分錄的分類

　　按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。

　　簡單會計分錄是指只涉及一個賬戶借方和另一個賬戶貸方的會計分錄，即一借一貸的會計分錄;

　　復合會計分錄是指由兩個以上(不含兩個)對應賬戶所組成的會計分錄，即一借多貸或一貸多借的會計分錄。通常情況下，復合會計分錄可以分解為若干個簡單會計分錄。應當指出，為了保持賬戶對應關系清楚，一般不宜把不同類型的經濟業務合并在一起編制多借多貸的會計分錄。

　　【例題】下面以長白企業2008年3月份發生的十項經濟業務為例來說明借貸記賬法的具體運用。

　　1.假設上述十項經濟業務的期初余額如表4—3所示：

　　表4—3　　　　　長白企業賬戶期初余額表　　　　　單位：元

　　資產 期初余額 負債及所有者權益 期初余額

　　庫存現金 4000 短期借款 30000

　　銀行存款 86000 應付賬款 67000

　　原材料 63000 長期借款 36000

　　應收賬款 110000 實收資本 600000

　　固定資產 550000 盈余公積 80000

　　合計 813000 合計 813000

　　2.該公司3月份發生的經濟業務，根據上述經濟業務編制會計分錄。

　　(1)長白企業2008年3月1日用現金購入一批材料，價款980元。

　�、俳瑁涸牧稀　　　　�980

　　貸：庫存現金　　　　　980

　　(2)3月5日，向銀行借入短期借款20000元，償還應付賬款。

　　②借：應付賬款　　　20000

　　貸：短期借款　　　　20000

　　(3)3月6日，收到投資者投入資本金150000元，款項存入銀行。

　　③借：銀行存款　　　150000

　　貸：實收資本　　　　150000

　　(4)3月8日，以銀行存款35000元，歸還到期的長期借款。

　�、芙瑁洪L期借款　　　35000

　　貸：銀行存款　　　　35000

　　(5)3月10日，華聯工廠同意將本公司前欠貨款30000元轉作投資。

　　⑤借：應付賬款　　　30000

　　貸：實收資本　　　　30000

　　(6)3月13日，以法定程序報經批準，以銀行存款20000元，退還個人投資。

　　⑥借：實收資本　　　20000

　　貸：銀行存款　　　　20000

　　(7)3月20日，收回前欠貨款4000元，款項存入銀行。

　�、呓瑁恒y行存款　　　 4000

　　貸：應收賬款　　　　 4000

　　(8)3月25日，用銀行存款6000元，購入設備一臺5000元、材料1000元。

　　⑧借：固定資產　　　　5000

　　原材料　　　　　1000

　　貸：銀行存款　　　　　6000

　　(9)3月30日，購入價值2800元的原材料，其中2000元用銀行存款支付。

　�、峤瑁涸牧稀　　　　�2800

　　貸：銀行存款　　　　　2000

　　應付賬款　　　　　 800

　　(10)3月31日，按規定將盈余公積30000元轉贈投資者資本。

　�、饨瑁河喙e　　　 30000

　　貸：實收資本　　　　 30000

　　4.將會計分錄的記錄記入有關賬戶：

　　5.根據賬戶記錄編制發生額及余額試算平衡表(如表4—4所示)。