五、記賬憑證的審核內(nèi)容
1.內(nèi)容是否真實(shí)。審核記賬憑證是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致等。
2.項(xiàng)目是否齊全。
3.科目是否正確。
4.金額是否正確。
5.書(shū)寫(xiě)是否正確。
此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。
第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管
一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞
會(huì)計(jì)憑證的傳遞是指從會(huì)計(jì)憑證的取得或填制時(shí)起至歸檔保管過(guò)程中，在單位內(nèi)部有關(guān)部門(mén)和人員之間的傳送程序。
會(huì)計(jì)憑證的傳遞要能夠滿(mǎn)足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時(shí)盡量節(jié)約
傳遞時(shí)間，減少傳遞的工作量。
單位應(yīng)根據(jù)具體情況(主要包括組織結(jié)構(gòu)、人員分工、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn))制定每一種憑證的傳遞程序和方法。
二、會(huì)計(jì)憑證的保管
會(huì)計(jì)憑證的保管是指會(huì)計(jì)憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。
會(huì)計(jì)憑證的保管主要有下列要求：
1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊(cè)，防止散失。
(1)從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號(hào)碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。
(2)若確實(shí)無(wú)法取得證明的，如車(chē)票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫(xiě)明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。
2.會(huì)計(jì)憑證封面應(yīng)注明單位名稱(chēng)、憑證種類(lèi)、憑證張數(shù)、起止號(hào)數(shù)、年度、月份、會(huì)計(jì)主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項(xiàng)，會(huì)計(jì)主管人員和保管人員應(yīng)在封面上簽章。
3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止抽換憑證。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。
4.原始憑證較多時(shí)可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號(hào)和種類(lèi)，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”及原始憑證的名稱(chēng)和編號(hào)，以便查閱。
5.嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)憑證的保管期限要求，期滿(mǎn)前不得任意銷(xiāo)毀。(15年)
【例題6-11】其他單位因特殊原因需要使用本單位的原始憑證，正確的做法是( )。
A.可以外借
B.將外借的會(huì)計(jì)憑證拆封抽出
C.不得外借，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制
D.將向外單位提供的憑證復(fù)印件在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記
[答案]CD
[解析]會(huì)計(jì)憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。
【本章基本要求】
1.原始憑證、記賬憑證的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn);
2.原始憑證、記賬憑證的填制要求和審核內(nèi)容;
3.會(huì)計(jì)憑證保管的主要要求。
下載
