資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額
四、借貸記賬法的記賬規(guī)則
借貸記賬法的記賬規(guī)則為：有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方或貸方相等的金額進(jìn)行登記，力求反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和資金運(yùn)動(dòng)的來龍去脈。
從上述兩類賬戶中不難分析，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無論怎樣復(fù)雜，均可概括為以下四種類型：
①資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)增加，總額增加;
②資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)減少，總額減少;
③資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變;
④權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。
無論哪一類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都將以相等的金額記入有關(guān)賬戶的借方，同時(shí)記入相關(guān)賬戶的貸方，如圖4—7所示。
現(xiàn)舉例說明如下：
1.企業(yè)收到投資者投資l0 000元，存入銀行。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中。一方面使資產(chǎn)類中的“銀行存款”賬戶增加l0 000元，記入該賬戶借方;另一方面使所有者權(quán)益類中的“實(shí)收資本”賬戶增加10 000元，記入該賬戶貸方，借貸金額相等。
2.企業(yè)用銀行存款5 000元償還短期借款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一方面使資產(chǎn)類中的“銀行存款”賬戶減少5 000元，記入該賬戶貸方;另一方面使負(fù)債類中的“短期借款”賬戶減少5 000元，記入該賬戶借方，借貸金額相等。
3.企業(yè)以銀行存款3 000元購(gòu)買材料。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一方面使資產(chǎn)類中“原材料”賬戶增加3 000元，記入該賬戶借方;另一方面使資產(chǎn)類中的“銀行存款”賬戶減少3 000元，記入該賬戶貸方，借貸金額相等。
4.企業(yè)從銀行借入短期借款6 000元，直接償還應(yīng)付賬款。此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，一方面使負(fù)債類中“短期借款”賬戶增加6 000元，記入該賬戶貸方;另一方面使負(fù)債類中的“應(yīng)付賬款”賬戶減少6 000元，記入該賬戶借方，借貸金額相等。
所以，在借貸記賬法下，對(duì)任何類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都一律采用“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，若遇到復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，需要登記在一個(gè)賬戶的借方和幾個(gè)賬戶的貸方，或相反，即一借多貸或多借一貸，借貸雙方的金額也必須相等。
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
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