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2011河北會計從業資格《會計基礎》學習筆記(11)

考試吧提供了2011河北會計從業資格《會計基礎》學習筆記,幫助考生梳理知識點,備戰2011年河北會計從業資格考試

  【例4—3】某公司2008年9月“原材料”、“應付賬款”兩個總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的月初余額如下:

  1.“原材料”總分類賬戶借方余額為50 400元,所屬明細分類賬戶余額見表4—3所示表4—3 原材料賬戶余額表

2011河北會計從業資格《會計基礎》學習筆記(11)

  3.假設該企業9月份發生下列經濟業務:

  (1)9月1 3日,生產車間生產A產品領用甲材料600公斤,單價24元,計14 400元。領用乙材料200公斤,單價20元,計4 000元,共計領用材料l8 400元,作會計分錄如下:

  借:生產成本——A產品  18 400

  貸:原材料——甲材料   l4 400

  ——乙材料   4 000

  (2)9月20日,向A公司購入甲材料800公斤,單價24元,計19 200元,材料已驗收入庫,貨款未付。編制會計分錄如下:(增值稅略,下同)

  借:原材料——甲材料  l9 200

  貸:應付賬款——A公司  l9 200

  (3)9月30日,向B公司購入乙材料400公斤,單價20元,計8 000元,材料已驗收入庫,貨款未付,編制會計分錄如下:

  借:原材料——乙材料  8 000

  貸:應付賬款——8公司  8 000

  (4)9月30日,用銀行存款歸還A公司材料款13 000元,歸還B公司材料款20 000元,作會計分錄如下:

  借:應付賬款——A公司  l3 000

  ——B公司  20 000

  貸:銀行存款       33 000

  根據期初余額和上述會計分錄,在“原材料”總分類賬戶及所屬兩個明細分類賬戶中、“應付賬款”總分類賬戶及所屬兩個明細分類賬戶中平行登記,登記結果見表4—5~表4—10所示。

  通過“原材料”、“應付賬款”兩個賬戶平行登記的結果可以看出,總分類賬和明細分類賬的本期發生額及期末余額相等,說明平行登記的記錄是正確的。

  在實際工作中,總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶的核對,是通過定期編制“明細分類賬戶本期發生額及余額試算表”進行的。

  表中數據說明,總分類賬戶與其所屬明細分類賬戶登記結果正確。若不符,說明記賬出現差錯,需查出原因予以更正。

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