第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的要求
二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的步驟
1.審批之前的處理。根據(jù)“清查結(jié)果報(bào)告表”、“盤點(diǎn)報(bào)告表”等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，編制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。
2.審批之后的處理。根據(jù)審批的意見，進(jìn)行差異處理，調(diào)整賬項(xiàng)。
三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理
需設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”屬于資產(chǎn)類賬戶，借方用來(lái)登記原材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)等盤虧、毀損的數(shù)額，待盤虧、毀損的原因查明后，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)部門批準(zhǔn)作出處理，再?gòu)摹按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”，賬戶的貸方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的借方;該賬戶貸方用來(lái)登記原材料、庫(kù)存商品等盤盈的數(shù)額(企業(yè)如有盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目)，待原因查明并作處理時(shí)，再?gòu)摹按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”賬戶的借方轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶的貸方;本賬戶應(yīng)于期末結(jié)賬前查明原因并處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。處理前的借方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失;處理前的貸方余額，反映企業(yè)尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余。
“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶的結(jié)構(gòu)如圖8-1所示
(一)現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理
1.現(xiàn)金盤盈的賬務(wù)處理。發(fā)生現(xiàn)金盤盈后，應(yīng)查明盈余的原因，及時(shí)辦理現(xiàn)金入賬手續(xù)，調(diào)整現(xiàn)金賬簿記錄。借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記有關(guān)賬戶。
【例8—2】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款50元，經(jīng)查，其中45元是在與甲單位結(jié)算零星銷貨款時(shí)，在發(fā)票以外多收的現(xiàn)金，另外5元原因不明。
在清點(diǎn)后(報(bào)批前)，先做到賬實(shí)相符，應(yīng)根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表”所確認(rèn)長(zhǎng)款數(shù)額，作如下調(diào)整分錄：
借：庫(kù)存現(xiàn)金 50
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50
經(jīng)批準(zhǔn)以后，作如下會(huì)計(jì)分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 50
貸：管理費(fèi)用 5
應(yīng)付賬款——甲單位 45
2.現(xiàn)金盤虧和毀損的賬務(wù)處理。現(xiàn)金盤虧和毀損后，在盤點(diǎn)后即應(yīng)轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，待批準(zhǔn)后根據(jù)不同情況進(jìn)行處理：能確定具體交款單位的少收款，應(yīng)先計(jì)入其他應(yīng)收款;不能確定具體交款單位的少收款或者雖能確定具體交款單位但數(shù)額較小或?qū)Ψ讲徽J(rèn)賬時(shí)，應(yīng)由過(guò)失人賠償，超過(guò)過(guò)失人賠償額部分，計(jì)入管理費(fèi)用;由于自然災(zāi)害所造成現(xiàn)金毀損，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
【例8—3】某企業(yè)在現(xiàn)金清點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款100元，出納人員無(wú)法說(shuō)明原因，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究決定由出納員賠償。
在盤點(diǎn)后(報(bào)批前)先做到賬實(shí)相符，根據(jù)“實(shí)存賬存對(duì)比表，編制如下調(diào)整分錄：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100
貸：庫(kù)存現(xiàn)金 100
經(jīng)批準(zhǔn)后，編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：其他應(yīng)收款——出納人員 100
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100
2011年會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試報(bào)名時(shí)間及方式匯總
2011河北會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》學(xué)習(xí)筆記匯總
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