(四)借貸記賬法的試算平衡 (簡答)
1.定義：
試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種方法。
(1)發(fā)生額試算平衡法。
全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)
(2)余額試算平衡法。
全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)
全部賬戶的借方期初余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期初余額合計(jì)
全部賬戶的借方期末余額合計(jì)=全部賬戶的貸方期末余額合計(jì)
試算平衡表
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會(huì)計(jì)科目 |
期初余額 |
本期發(fā)生額 |
期末余額 | |||
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借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 | |
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銀行存款 |
400,000 |
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1,000,000 |
350,000 |
1,050,000 |
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原材料 |
420,000 |
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120,000 |
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540,000 |
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固定資產(chǎn) |
3,700,000 |
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180,000 |
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3,880,000 |
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應(yīng)付賬款 |
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560,000 |
280,000 |
120,000 |
|
400,000 |
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應(yīng)付利潤 |
|
|
|
280,000 |
|
280,000 |
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短期借款 |
|
350,000 |
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160,000 |
|
510,000 |
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應(yīng)付債券 |
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210,000 |
100,000 |
|
|
110,000 |
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實(shí)收資本 |
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2,000,000 |
50,000 |
1,250,000 |
|
3,200,000 |
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盈余公積 |
|
1,400,000 |
430,000 |
|
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970,000 |
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合計(jì) |
4,520,000 |
4,520,000 |
2,160,000 |
2,160,000 |
5,470,000 |
5,470,000 |
(判斷)在借貸記賬法下，所有賬戶的借方余額合計(jì)與所有賬戶的貸方余額合計(jì)必然相等。 ( )
【答案】對(duì)
2.試算結(jié)果
(1)所有賬戶參與平衡
(2)不等，肯定錯(cuò)。(判斷)
(3)相等，不能說明絕對(duì)正確。
應(yīng)當(dāng)指出，試算平衡只是通過借貸金額是否相等來檢查賬戶記錄的正確性。
如果借貸不相等，可以肯定賬戶記錄或計(jì)算有錯(cuò)誤，應(yīng)采用一定的方法進(jìn)一步查明原因，予以更正。
但如果試算平衡，并不能肯定賬戶記錄沒有錯(cuò)誤，只是形式上沒有違背“有借有貸，借貸相等”規(guī)則的錯(cuò)誤。(判斷)
例如有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部漏記、有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬方向顛倒、有的會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)、有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部重復(fù)登記，則難以通過賬戶的試算平衡關(guān)系檢查出來，因?yàn)殄e(cuò)記的結(jié)果并不影響賬戶的平衡關(guān)系。
為了糾正賬戶記錄的這些錯(cuò)誤，還必須輔以其他會(huì)計(jì)檢查方法。
(多選)借貸記賬法的試算平衡方法是( )。
A.差額試算平衡法 B.發(fā)生額試算平衡法 C.余額試算平衡法 D.總額試算平衡法
【答案】BC
(判斷)只要期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三欄試算平衡，就說明賬戶記錄正確。
【答案】錯(cuò)
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